Дело № 2а-66/2025
51RS0017-01-2024-001373-43
Мотивированное решение
изготовлено 26.02.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Заполярный 24 февраля 2025 г.
Печенгский районный суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Попова А.Г.,
при секретаре Терентьевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе.
В налоговый орган административным ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицам в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с *.*.* по *.*.*. Согласно представленной декларации сумма к уплате составила 69 753 рубля, однако в установленный срок сумма налога уплачена не была.
Кроме того, поскольку сумма дохода ФИО1 за 2023 год превысила 300 000 рублей, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, помимо установленных фиксированных платежей составила 2 365 рублей 63 копейки, которая до настоящего времени не уплачена.
В установленный срок требования не исполнены, в связи с чем на сумму налогов были начислены пени в сумме 4 006 рублей 03 копейки.
Ссылаясь на то, что до настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена в полном объеме, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в размере 2 365 рублей 63 копейки, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в том числе в качестве адвокатов в размере 69 753 рубля, пени в размере 4 006 рублей 03 копейки, а также зачесть в счет оплаты НДФЛ, взысканную сумму по инкассовому поручению в размере 94 рубля 26 копеек.
Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, представил письменный отзыв на возражения, настаивал на удовлетворении административного иска, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащем образом, представила письменный отзыв, просила отказать в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Исследовав материалы административного дела, материалы дела № о вынесении судебного приказа, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, вправе обратиться органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы).
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статей 19, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.
В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицам за период с *.*.* по *.*.*.
Из содержания представленной налоговой декларации усматривается, что сумма к уплате составила 69 753 рубля, между тем в установленный срок сумму налога налогоплательщик не уплатил.
В сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, ФИО1 налоги не уплатила, что послужило основанием для начисления ей, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела. Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено, судом не установлено. Расчет задолженности проверен судом, является арифметически правильным.
Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств, задолженность по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за период с *.*.* по *.*.* составила 69 753 рубля и подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно подпункту 2 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката в налоговом органе (ИНН №, удостоверение № от *.*.*, регистрационный номер в реестре адвокатов №).
Поскольку величина дохода ФИО1 превысила в 2023 году 300 000 рублей, то сумма страховых взносов, подлежащая уплате ею, рассчитывается, исходя из расчета 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В срок, установленный статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее *.*.*, ФИО1 оплата страховых взносов за 2023 год не произведена.
В связи с возникновением задолженности по уплате обязательных страховых взносов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от *.*.* об уплате в фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2023 год.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем по заявлению УФНС России по Мурманской области мировым судьей судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области *.*.* был вынесен судебный приказ № о взыскании приведенной задолженности, который *.*.* на основании заявления ФИО1 был отменен.
В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО1 не позднее *.*.* обязана была самостоятельно уплатить страховые взносы в сумме 2 365 рублей 63 копейки за расчетный период 2023 год.
Между тем данная обязанность ФИО1 не выполнена, страховые взносы и пени не уплачены в установленный законом срок до настоящего времени. Установленные судом обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.
Таким образом, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за спорные периоды до настоящего времени не уплачена, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в заявленном административным истцом размере.
Административное исковое заявление подано надлежащим лицом, в установленный срок. Расчет налога соответствует действующему законодательству, судом проверен, ответчиком размер задолженности иным расчетом не опровергнут.
Так, по информации налогового органа ФИО1 произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2023 г. платежным поручением от *.*.* № в размере 94 рубля 26 копеек.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, при этом считает необходимым установить порядок исполнения настоящего судебного решения путем произведения зачета удержанных сумм в указанном размере, в счет погашения суммы задолженности.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец на основании пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области в доход бюджета задолженность по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 2 365 рублей 63 копейки, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в том числе в качестве адвокатов в размере 69 753 рубля, пени в размере 4 006 рублей 03 копейки.
Взыскать с ФИО1, *.*.* года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета Печенгского муниципального округа Мурманской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Исполнение судебного решения производить с зачетом удержанных с ФИО1 по судебному приказу № выданному мировым судьей судебного участка № Печенгского судебного района Мурманской области от *.*.* денежных средств - 94 рубля 26 копеек по инкассовому поручению № от *.*.* в счет уплаты налога на доходы физических лиц.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.Г. Попов