Дело № 2а-231/2023 УИД: 76RS0003-01-2023-000206-56

Решение в окончательной форме принято 30 августа 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Гаврилов-Ям

Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Чельцовой Е.В.,

при секретаре Гавриловой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 17834 рубля 69 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 50 рублей 53 копейки, страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 7396 рублей 16 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 20,96 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 3800 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 10 рублей 77 копеек.

В обоснование административного иска указано, что с 01 ноября 2021 года меры по взысканию задолженности по налогам осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика. У ответчика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3800 рублей. В установленный законом срок налог уплачен не был. В адрес налогоплательщика направлялось требование. В связи с неуплатой транспортного налога в установленные законом сроки, налогоплательщику начислены пени в размере 10 рублей 77 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком страховых взносов. Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование в 2020 году составлял 20318 рублей, за один месяц 2020 года – 17834 рублей 39 копеек. Фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование в 2020 году составлял 8426 рублей, за один месяц 2020 года – 7396 рублей 16 копеек. В срок установленный законом налогоплательщик ФИО1 страховые взносы не уплатил, ввиду чего налоговой инспекцией были начислены пени в размере 71 рубля 49 копеек. Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 года, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени, всего в сумме 29113 рублей 11 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и страховым взносам.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. Ранее, в судебном заседании 29 июня 2023 года, представитель административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержал и просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании суду пояснил, что транспортное средство марки Хендэ Лантра ему не принадлежит, автомобиль <данные изъяты> им в 2017 году был продан. Из-за того, что на транспортное средство ВАЗ был наложен арест, снять с учета он его не мог. Просил признать задолженность по транспортному налогу к взысканию безнадежной ввиду пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящими требованиями, свою предпринимательскую деятельность своевременно он закрыть не смог из-за действия налоговой, обращался за закрытием ИП, но необходимо было за это действие заплатить.

Представитель заинтересованного лица УГИБДД УМВД России по Ярославской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

По сведениям, представленным в налоговый орган, у административного ответчика в собственности в 2019 году находились транспортные средства:

- <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> VIN:№, г.р.з. № дата регистрации и владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ уплата транспортного налога производится в соответствии с законодательством субъекта РФ по месту нахождения транспортных средств, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 359-363 Налогового кодекса РФ и статьей 2 Закона Ярославской области «О транспортном налоге в Ярославской области» от 05 ноября 2002 года № 71-з Инспекцией налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 3800 рублей. Транспортный налог за 2019 года по автомобилю Хендэ Лантра составляет 2922 рубля, транспортный налог за 2019 года по автомобилю ВАЗ 21093 составляет 878 рублей.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты или имеет льготы по уплате транспортного налога, административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год. Уплата транспортного налога административным ответчиком не произведена.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога, а также задолженности по страховым взносам ответчику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно требованию, ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по уплате транспортного налога и страховых взносов на сумму 29030 рублей 85 копеек, пени в размере 82,26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и страховым взносам в размере 29113 рублей 11 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № Гаврилов-Ямского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отмен ввиду поступивших от ФИО1 возражений.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Ярославской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Ярославской области от 05 ноября 2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагал, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд к нему с исковыми требованиями о взыскании налога за 2019 год, просил признать задолженность к взысканию безнадежной.

С учетом требований части 4 статьи 93 КАС РФ, заявление о взыскании с ФИО1 транспортного налога подано ИФНС в суд (мировому судье) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Настоящее требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 КАС РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При таком положении доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на предъявление требований о взыскании транспортного налога за 2019 год, признание указанной задолженности к взысканию безнадежной, необоснованны.Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ. Возможность взыскания транспортного налога налоговым органом не утрачена, порядок и срок обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями соблюдены.

Довод административного ответчика ФИО1 в части не принадлежности ему транспортного средства <данные изъяты> VIN: №, г.р.з. № ввиду наличия сведений о регистрации указанного автомобиля на другое физическое лицо – ФИО1 судом также отклоняется.

Ошибка в написании отчества налогоплательщика ФИО1 является опечаткой и не свидетельствует о представлении недостоверных сведений, не позволяющих осуществить начисление, а далее и взыскание задолженности по уплате транспортного налога, так как выявленная ошибка не препятствует идентификации этого лица, ввиду того, что остальные сведения в отношении ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика, фамилия и имя налогоплательщика, его адрес регистрации, а также паспортные данные), отраженные в базах налоговой инспекции и в Федеральной информационной системе Госавтоинспекции МВД России, указаны верно и совпадают.

Кроме этого, довод административного ответчика ФИО1 о том, что автомобиль <данные изъяты> г.р.з. № был им в 2017 году продан, но по постановлению судебного пристава-исполнителя в том же году арестован, не свидетельствуют о неправомерности действий налогового органа по начислению за 2018 год транспортного налога ФИО1 как лицу, на которого спорное транспортное средство зарегистрировано. Вопрос о регистрации транспортного средства за новым собственником, невозможность снятия с учета транспортного средства должником по причине наложения ареста со стороны службы судебных приставов носит административный характер и не может являться основанием к освобождению от уплаты транспортного налога.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, а доводы ФИО1 несостоятельными.

Принимая во внимание изложенное, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3800 рублей, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 10 рублей 77 копеек.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. В силу ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» утвержден перечень отраслей для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавирусных отраслях, где фиксированный размере страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20318 рублей.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании вышеизложенного ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 17834 рубля 69 копеек, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год составил 7396 рублей 16 копеек.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Сроки и порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции за взысканием налоговой недоимки с физических лиц определены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Инспекцией, в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ, были выставлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25230 рублей 85 копеек.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 20,96 рублей.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 50,53 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ссылался на то, что не мог осуществить прекращение предпринимательской деятельности, поскольку обратившись в налоговый орган, необходимо было уплатить государственную пошлину в размере 1000 рублей, впоследствии процедуру несколько раз переносили.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", учитывая правовые позиции, изложенные в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12.04.2005 № 164-О, а также в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения предпринимателя – административного ответчика ФИО1 по настоящему административному делу от обязанности уплаты страховых взносов, пеней, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат. Доказательства того, что административный ответчик был лишен права своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путем направления в регистрирующий орган соответствующего заявления в материалах дела отсутствуют.

На основании вышеизложенного, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению.

При взыскании с ответчика задолженности по налогам суд в любом случае учитывает, что обязанность налогоплательщиков по уплате установленных законом налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого гражданина (ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Удовлетворение судом исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с административного ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 на основании статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН: № ОГРН: № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета страховые взносы в сумме 25 230 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17834 рубля 69 копеек, пени в сумме 50 рублей 53 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7396 рублей 16 копеек, пени в сумме20 рублей 96 копеек;

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3800 рублей, пени в сумме 10 рублей 77 копеек.

Всего взыскать 29113 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ государственную пошлину в сумме 400 рублей. Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Гаврилов-Ямский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Чельцова