дело № 2а-85/2025

УИД: №

Решение

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Жердевка

Жердевский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Власова А.В.,

при секретаре Истоминой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-85/2025 по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., и пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 17.05.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., указывая, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В срок, установленный законодательством, административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц и земельный налог. Должнику направлялись требования об уплате задолженности по налогам, которые не исполнены.

Административным ответчиком произведена 02.11.2023 и 04.06.2024 частичная уплата задолженности по налогам, с учетом которой на отрицательное сальдо ЕНС за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пенни в размере <данные изъяты> руб. за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

В ходе рассмотрения дела представителем административного истца заместителем руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО4. в адрес суда представлены сведения о том, что 01.12.2024 административным ответчиком ФИО1 перечислены денежные средства на ЕНС и распределены административным истцом в соответствии со ст.45 НК РФ, в том числе в счет погашения задолженности по налогам в том числе за 2022 год и по состоянию на 27.01.2025 заявленная к взысканию по административному делу №2а-85/2025 задолженность отсутствует.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, в соответствии со ст.165.1 ГК РФ извещен о времени и месте судебного заседания, в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, заявлений не представил.

В соответствии со 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 26.11.2007 является собственником строения кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.(л.д.34)

В соответствии с начисленным административным истцом налогом на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 28.08.2023 №) в отношении строения (здания склада) кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>.(налоговая база <данные изъяты>. х налоговую ставку <данные изъяты>% х 12мес./12мес.) (л.д.31)

Административным ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц 02.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 04.06.2024 в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила <данные изъяты> рублей.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 22.10.2008 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.(л.д.34)

В соответствии с п.1 ст.391, п.1 ст.396 НК РФ налоговым органом начислен земельный налог административному ответчику за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 28.08.2023 №) в отношении <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.(л.д.31)

Административным ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата задолженности по земельному налогу 02.11.2023 в сумме <данные изъяты> руб., 04.06.2024 в сумме <данные изъяты> руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год составила <данные изъяты> рублей.

В отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб. (транспортный налог - <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.; земельный налог <данные изъяты>.), на которое в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.26-27)

В адрес административного ответчика ФИО1 направлялось требование от 09.12.2023 № об оплате задолженности в размере <данные изъяты> руб. до 04.03.2024.(л.д.24)

В связи с неисполнением данного требования административным истцом 15.05.2024 выносилось решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств административного ответчика ФИО1 находящихся на банковских счетах, которое направлялось в адрес административного ответчика.(л.д.29, 30)

Административный истец обращался к мировому судье Жердевского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей 04.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 на сумму <данные изъяты> руб., который определением мирового судьи от 27.06.2024 был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. (л.д.20-23, 18-19)

В соответствии с представленным административным ответчиком ФИО1 в адрес суда чеком по операции от 29.11.2024 <данные изъяты> им перечислен налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб. (л.д.67 об.)

Исходя из представленных административным истцом сведений, 01.12.2024 от административного ответчика ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты> руб. на ЕНС и распределены в соответствии со ст.45 НК РФ, в том числе в счет погашения задолженности по налогам за 2022 год и по состоянию на 27.01.2025 заявленная к взысканию задолженность по административному делу №2а-85/2025 отсутствует. (л.д.56)

Поскольку ФИО1 в период рассмотрения дела погасил задолженность, что подтвердил истец, суд отказывает в иске.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Жердевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено в окончательной форме 15.02.2025.

Председательствующий судья А.В. Власов