Решение по делу № 2А-2514/2024 от 04.06.2025 - о взыскании обязательных платежей.

Мотивированное решение изготовлено 04.06.2025

Дело № 2а-436/2025 УИД 76RS0017-01-2024-003658-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 г. г. Ярославль

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Кривко М.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коршуновой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 10 России по ЯО к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика в свою пользу задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15203,20 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2018-2022 г.г. в размере 11499 руб., пени по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 3704,20 руб., из которых за периоды до 01.01.2023 г. – 2107,85 руб., за период с 01.01.2023 г. по 13.03.2024 г. – 1596,35 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по ЯО, является плательщиком транспортного налога. Требования об уплате указанных обязательных платежей ответчиком не выполнены. Указанные суммы задолженности взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №№ Ярославского судебного района №№ от 14.05.2024, однако определением от 30.05.2024 на основании заявления ответчика указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, полагал, что истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском. Пояснил, что у ФИО1 отсутствует обязанность по оплате транспортного налога за 2018-2022 г.г., поскольку транспортные средства проданы ответчиком в 2013 г., но не сняты с регистрационного учета в ГИБДД, в связи с наложенным в 2017 г. арестом на регистрационные действия.

С учетом мнения представителя административного ответчика административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района ЯО суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Транспортный налог на территории Ярославской области, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком устанавливаются Законом Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357). Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и подлежит исполнению в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абз. 2 п.3 ст. 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у него на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для направления требования в 2023 г. продлен на 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах".

В силу п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что на административного ответчика ФИО1 в 2018-2022 г.г. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21099, гос.рег.знак №; ВАЗ 21103, гос.рег.знак №, что подтверждается ответом ГИБДД на запрос суда.

Согласно налоговым уведомлениям №46991366 от 25.07.2019 г., №34321196 от 03.08.2020 г., №30153341 от 01.09.2021 г., №6823232 от 01.09.2022 г., №78532358 от 29.07.2023 г. ФИО1 в срок не позднее 02.12.2019 г., 01.12.2020 г., 01.12.2021 г., 01.12.2022 г., 01.12.2023 г. необходимо было уплатить транспортный налог в сумме 2300 руб. за 2018 г., в сумме 2300 руб. за 2019 г., в сумме 2299 руб. за 2020 г., в сумме 2300 руб. за 2021 г. и в сумме 2300 руб. за 2022 г., соответственно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм - налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо читающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленные сроки налоговым органом в его адрес направлены требования:

- №8965 от 13.02.2020 г. об уплате задолженности, согласно которому на 13.02.2020 г. за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 2300 руб., пени в сумме 34,69 руб., которые должны быть уплачены в срок до 07.04.2020 г.;

- №10837 от 23.06.2021 г. об уплате задолженности, согласно которому на 23.06.2021 г. за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 2300 руб., пени в сумме 70,46 руб., которые должны быть уплачены в срок до 24.11.2021 г.;

- №50174 от 21.12.2021 г. об уплате задолженности, согласно которому на 21.12.2021 г. за ним числится недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 2299 руб., пени в сумме 10,99 руб., которые должны быть уплачены в срок до 01.02.2022 г.

Из материалов дела следует, что на дату формирования требования №38341 от 09.07.2023 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -11851,30 руб., включающее транспортный налог за 2018-2021 г.г. – 9199 руб., пени – 2652,30 руб. Данное требование направлено в адрес ФИО1 со сроком исполнения до 28.11.2023 г.

Решением налогового органа №6269 от 04.03.2024 г. в связи с неисполнением ФИО1 требования №38341 от 09.07.2023 г. с него взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании №38341 от 09.07.2023 г. в размере 15257,77 руб.

В требованиях, направленных в адрес ФИО1 было разъяснено право налогового органа на взыскание образовавшейся задолженности в судебном порядке в случае неисполнения требования в установленный срок.

Суд соглашается с расчетом, представленным налоговым органом, поскольку он проверен судом, не вызывает сомнений в своей арифметической состоятельности, стороной ответчика данный расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Судом отклоняются доводы представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с данными требованиями.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке, установленном статьей 48 НК РФ, а также в соответствии с процессуальными требованиями КАС РФ налоговый орган на основании требования №38341 от 09.07.2023 г. имел право требовать в судебном порядке взыскания задолженности по транспортному налогу, которая составляла 9199 руб., то есть менее 10 000 рублей.

У налогового органа возникало право на заявление требований о взыскании данной задолженности в судебном порядке после превышения отрицательного сальдо единого налогового счета в 10 000 рублей.

Такое превышение имело место со 2 декабря 2023 года, когда ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 2300 рублей.

Таким образом, в соответствии с приведенными выше положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ с указанными требованиями (о взыскании транспортного налога за 2018-2022 годы) налоговый орган вправе был обратиться до 1 июля 2024 года.

С требованием о взыскании вышеуказанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 13.05.2024 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области от 30.05.2024 судебный приказ № г. от 14.05.2024, которым с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере 11499 руб. и пени в размере 3704,20 руб., а также государственная пошлина в доход бюджета в размере 304 руб., отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.11.2024 г., то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Учитывая, что ФИО1 является плательщиком налогов, задолженность по налогу, взносам, штрафам им не погашена, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также судом отклоняются доводы об отсутствии у ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2022 г.г., в связи с отчуждением в 2013 г. транспортных средств.

Нормами части 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Пунктом 3 действовавшего в налоговые периоды 2018-2020 г.г., постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" устанавливалось, что собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции в течение 10 суток после приобретения; юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Также и в соответствии с п. 49 действующих в настоящее время Правил государственной регистрации самоходных машин и других видов техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.09.2020 г. N 1507 владельцы обязаны снять технику с государственного учета в случае прекращения права собственности на технику.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В рассматриваемом случае достоверно установлено, что транспортные средства ВАЗ 21099, гос.рег.знак №; ВАЗ 21103, гос.рег.знак № в спорных налоговых периодах 2018-2022 г.г. были зарегистрированы за административным ответчиком, доказательств подтверждающих невозможность обращения административного ответчика в регистрирующий орган за прекращением регистрации в 2013 г., либо невозможности осуществления регистрационного учета по иным причинам, в материалы дела не представлено.

Из представленных стороной ответчика документов следует, что с заявлениями о снятии транспортных средств с регистрационного учета административный ответчик обратился только в 2023 г., то есть спустя 10 лет с момента их отчуждения. Кроме того, суд учитывает, что запреты на регистрационный действия в органах ГИБДД наложены только в 2017 г., о чем в суде пояснил представитель административного ответчика.

При данных обстоятельствах, позиция ответчика о том, что право собственности перешло к иному лицу по договору купли-продажи, не свидетельствуют об отсутствии обязанности у ФИО1, не снявшего спорные транспортные средства с регистрационного учета, по уплате транспортного налога. Несогласие с этим вызвано ошибочным толкованием административным ответчиком норм материального права применительно к спорным правоотношениям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>):

- задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. в размере 11499 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 13.03.2024 г. в размере 3704 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья М.Л. Кривко