УИД 55RS0033-01-2023-000406-40

Дело № 2а-349/2023

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2023 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе судьи Гартунг Н.И.,

при подготовке и организации судебного процесса, помощником судьи Обходской Т.В., ведении протокола секретарем Червяковой Е.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (страховые взносы), санкций (пени по страховым взносам),

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (страховые взносы), санкций (пени по страховым взносам), в сумме 55 801 рубль 45 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, исковые требования поддержала в полном объеме. В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 состоявший на учете в Межрайонная ИФНС России № по Омской области в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись в ЕГРИП. В соответствии со ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального ФОМС на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ). В связи с наличием в собственности указанного имущества, на основании ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления. В связи с неисполнением административным ответчиком указанной выше обязанности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ему направлены требования об уплате налогов. В связи с неисполнением указанных выше требований инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и соответствующим пени. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. На момент подачи настоящего заявления сумма задолженности в общем размере 55 801,45 рублей налогоплательщиком не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 ИНН <***>: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за 2018 год в размере 12 130,78 руб.; пени в размере 40,74 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - за 2018 год в размере 2 668,82 руб.; пени в размере 8,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); Недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6,98 руб., а также пени, начисленную на указанную недоимку в период за 2015 год - 0,69 руб. за период с 04. 12.2018 по ДД.ММ.ГГГГ. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; пени в размере 55,16 руб. (за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; пени в размере 14,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) На общую сумму - 55 801,45 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал. Извещен надлежащим образом, отзыва на иск не представил, о причинах неявки суд не известил.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Конституционный Суд РФ в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей (адвокатов) к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели (адвокаты) подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.2010 года N 1009-О-О и от 23.10.2010 года N 1189-О-О).

Согласно представленной административным истцом в материалы дела выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в сумме 5 840 рублей, за расчетный период 2019 года в сумме 6 884 рублей, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Таким образом, ответчик, как лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Сумма страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2018 год не уплаченная составила 12130,78 рублей, за 2020 год – 32448 рублей и за 2021 года – 1570,06 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2018 год не уплаченная составила 2 668,82 рублей, за 2020 год – 8426 рублей и за 2021 года – 407,71 рублей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно представленной выписки из ЕГРН ответчику на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит 1/4 доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение расположенное по адресу <адрес> отд. № <адрес>, в связи с чем ответчику исчислена налог на имущество.

Межрайонная ИФНС № по Омской области рассчитала подлежащие уплате ФИО1 пени в сумме 242,74 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно с ч. 2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2010 г. N 324-ФЗ), подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - за 2018 год в размере 12 130,78 руб. недоимка; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - в размере 40,74 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального ФОМС (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - за 2018 год в размере 2 668,82 руб. недоимка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального ФОМС - в размере 8,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени;

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: Недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 13,00 руб., задолженность о недоимке частично погашена ДД.ММ.ГГГГ, остаток 6,98 руб., а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период за 2015 год - 0,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 19,00 руб., задолженность о недоимке погашена ДД.ММ.ГГГГ, а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период за 2016 год - 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 26,00 руб., уменьшено налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ. а также пеню, начисленную на указанную недоимку в период за 2017 год - 1,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пене отсутствует. Требование направлено чрез личный кабинет налогоплательщика.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - за 2020 год в размере 32 448,00 руб. недоимка; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - в размере 55,16 руб. (за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального ФОМС - за 2020 год в размере 8 426,00 руб. недоимка; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального ФОМС - в размере 14,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) пени; Требование направлено заказным письмом, прилагается отчет об отслеживании с почтовым индикатором.

В установленный срок налог и пени не оплачены, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, и ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ 2А-1049/2021, который, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности определен в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 30 января 2020 года N 20-О, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Принимая во внимание, что при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа, а в суд с исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в пределах 6 месячного срока, после отмены судебного приказа.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании указанной выше задолженности законны и обоснованы, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Тем самым государственная пошлина в размере 1874 рубля 00 копеек подлежит взысканию с ФИО2 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом (ИНН <***>) 55 801 (пятьдесят пять тысяч восемьсот один) рубль 45 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за 2018 год в размере 12 130,78 руб.; пени в размере 40,74 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - за 2018 год в размере 2 668,82 руб.; пени в размере 8,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; пени в размере 55,16 руб. (за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; пени в размере 14,32 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6,98 руб., а также пени, начисленную на указанную недоимку в период за 2015 год - 0,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1874 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг