Административное дело № 2а-531/2022

УИД: 61RS0059-01-2022-000678-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года город Цимлянск

Цимлянский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего Степановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Васильевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в Цимлянский районный суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска, указав следующее:

ФИО1 ИНН №, в соответствии со ст.357, ст.388, ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения (сведения об имуществе налогоплательщика прилагаются), которые, в свою очередь, поименованы в налоговом уведомлении № от 1.09.2021.

Подробный расчет налога раскрывается в налоговом уведомлении. Согласно п.3 ст.5 НК РФ, в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим уплате. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1.09.2021г. об уплате по сроку уплаты не позднее 1.12.2021г. за 2020 год: транспортного налога в сумме 51 612,000 руб., земельного налога в сумме 74 706,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 38 497,00 руб.

Согласно ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, административным ответчиком вышеназванные суммы имущественных налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и страховым взносам инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки и пени, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ:

Требование от 20.10.2021 № об уплате:

- по транспортному налогу: пени 12 808,99 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: пени 4 933,63 руб.,

- по земельному налогу: пени 6 446,78 руб.

Требование от 17.12.2020 № об уплате:

- по земельному налогу: пени 7,52 руб.

Требование от 8.12.2021 № об уплате:

- по транспортному налогу: налог 51 612,00 руб. (срок уплаты 1.12.2021 за 2020г.), пени 77,42 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: налог 38 497,00 руб. (срок уплаты 1.12.2021г. за 2020г.), пени 57,75 руб.,

- по земельному налогу: налог 74 706,00 руб. (срок уплаты 1.12.2021 за 2020г.), пени 112,06 руб.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН №.

3.02.2021г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-276/2022 в отношении должника. Определением мирового судьи от 21.03.2022г. судебный приказ был отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.

В соответствии со ст.4 и ч.2 ст.7 Федерального закона №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с 15.09.2015г. заявления по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке КАС РФ.

Подробная расшифровка задолженности по налогам и виду платежа, с указанием реквизитов указана в приложении к настоящему заявлению.

Если к административному исковому заявлению приложены налоговые уведомления, которые содержат расчет взыскиваемых сумм, а также расчет пени, заявление cooтветствует требованиям ч.1 ст.287 КАС РФ.

Аналогичная позиция отражена в:

- Апелляционном определении Свердловского областного суда от 10.03.2016г. №33а-4229/2016;

- Апелляционном определении Ставропольского краевого суда от 3.12.2015г. №33а-1182/2015.

Исполнительный лист о взыскании государственной пошлины направить для исполнения непосредственно в службу судебных приставов по месту регистрации должника.

В соответствии со ст.333.35 НК РФ, налоговые органы от уплаты государственной пошлины освобождены.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, на основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.125-127, 175 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по обязательным платежам в общей сумме 188 000,15 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу: налог 51 612,00 руб. по сроку уплаты 1.12.2021г. за 2020г., пени 12 886,41 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц: налог 38 497,00 руб. по сроку уплаты 1.12.2021г. за 2020г., пени 4 991,38 руб.,

- по земельному налогу: налог 73 447,00 руб. по сроку уплаты 1.12.2021г. за 2020г., пени 6 566,36 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд своего представителя не направила, согласно ранее представленному ходатайству, в связи с невозможностью явиться в назначенное время, ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, предоставил письменные возражения, в которых указал, что административные исковые требования признает частично в сумме 19 931,00 рубль, которая состоит из земельного налога в размере 1 271,00 и налога на имущество в размере 18 660,00 рублей.

Суд в порядке 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон по делу.

Изучив позицию истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, расположенные при этом в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, является собственником имущества признаваемого объектами налогообложения. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.13-19).

Таким образом, в силу указанных выше положений закона ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество и земельный налог в размере, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно доводам административного искового заявления, налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные законодательством сроки не исполнена, за ФИО1 числится задолженность:

По требованию от 20.10.2021 № об уплате:

- по транспортному налогу: пени 12 808,99 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц: пени 4 933,63 рублей,

- по земельному налогу: пени 6 446,78 рублей.

По требованию от 17.12.2020 № об уплате:

- по земельному налогу: пени 7,52 рублей.

По требованию от 8.12.2021 № об уплате:

- по транспортному налогу: налог 51 612,00 рублей (срок уплаты 1.12.2021 за 2020г.), пени 77,42 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц: налог 38 497,00 рублей (срок уплаты 1.12.2021г. за 2020г.), пени 57,75 рублей,

- по земельному налогу: налог 74 706,00 рублей (срок уплаты 1.12.2021 за 2020г.), пени 112,06 рублей.

В установленный законом срок налоги не уплачены, в связи с чем налоговый орган в отношении административного ответчика выставил требования от 17.12.2020 №, от 20.10.2021 №, от 8.12.2021 №.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Цимлянского судебного района Ростовской области от 3.02.2022 вынесен судебный приказ №2а-276/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который был отменен определением от 21.03.2022 (л.д.5).

Ответчиком в обоснование поданных возражений на административное исковое заявление предоставлены платежные документы об уплате налогов, а, именно:

- платежное поручение от 23.12.2021 № (получатель Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, КБК налога 18210601030131000110, ОКТМО 60657101) налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 1.09.2021 в размере 19 837,00 рублей,

- платежное поручение от 23.12.2021 № (получатель Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, КБК налога 18210604012021000110, ОКТМО 60657101) транспортный налог по налоговому уведомлению № от 1.09.2021 в размере 51 612,00 рублей,

- платежное поручение от 23.12.2021 № (получатель Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, КБК налога 18210606043101000110, ОКТМО 18658436) земельный налог по налоговому уведомлению № от 1.09.2021 в размере 4 797,00 рублей,

- платежное поручение от 23.12.2021 № (получатель Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, КБК налога 18210606043131000110, ОКТМО 60657101) земельный налог по налоговому уведомлению № от 1.09.2021 в размере 68 209,00 рублей.

Таким образом, налогоплательщик исполнил добровольно возложенные на него налоговым законодательством обязательства по уплате налогов в размере 144 884,00 рублей, в соответствии с заявленными требованиями.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для принудительного взыскания с административного ответчика налогов, недоимки по налогам и пени, поскольку ФИО1 надлежащим образом исполнены его обязательства по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере 144 884,00 рублей.

Вместе с тем, судом установлено, что ответчиком не оплачена задолженность по налогам сумме 19 931,00 рублей, которая состоит из земельного налога в размере 1 271,00 рублей и налога на имущество в размере 18 660,00 рублей.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством принудительная процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам.

Поскольку ответчиком не были исполнены надлежащим образом свои обязательства по уплате земельного налога в размере 1 271,00 рублей и налога на имущество в размере 18 660,00 рублей, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления-требования, суд считает правомерным взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета сумму неуплаченного налога, учитывая при этом, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налоговых платежей и санкций не оспорен, доказательств в подтверждение их оплаты суду не представлены.

При определении размера взыскиваемой суммы суд соглашается с расчетом задолженности по налогу, представленным административным истцом, поскольку находит его верным, расчет произведен, в соответствии с требованиями вышеуказанных положений налогового законодательства, с учетом фактических периодов задолженности, судом проверен и не вызывает сомнений.

Оценивая полученные судом доказательства, суд полагает, что в совокупности они достоверны, соответствуют признакам относимости и допустимости доказательств, установленным статьями 60, 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и, вследствие изложенного, содержат доказательства, которые имеют значения для рассмотрения и разрешения настоящего дела, а также устанавливают обстоятельства, которые могут быть подтверждены только лишь данными средствами доказывания.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из указанного доказательства, представленного истцом, а также их достаточность и взаимную связь в совокупности, суд полагает правомерным постановить решение, которым частично удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, на основании статьи 333.36 п.1 пп.7 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, в силу вышеуказанных положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 797,24 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета сумму неуплаченного земельного налога в размере 1 271,00 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 18 660,00 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 797 (Семьсот девяносто семь) рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Цимлянский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 18 октября 2022 года.