Судья Медведева Е.Ю. УИД 39RS0004-01-2023-000619-77

дело № 2а-1373/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-4666/2023

30 августа 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Тимощенко Р.И.,

судей Тращенковой О.В., Шкуратовой А.В.

при секретаре Жунда А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на решение Московского районного суда г.Калининграда от 22 мая 2023 года по административному делу по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Заслушав доклад судьи Тращенковой О.В., выслушав представителя ФИО1 по доверенности ФИО2, поддержавшего доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с названным выше административным иском, указав, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 09 августа 2013 года по 08 октября 2021 года и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно, однако за 2021 год страховые взносы им уплачены не были. Кроме того, осуществляя деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1, применяя упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 29 марта 2022 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой по сроку уплаты 26 апреля 2021 года исчислен налог к уплате в сумме 29 064 рублей, по сроку уплаты 26 июля 2021 года исчислен налог к уплате в сумме 6 276 рублей. Вместе с тем, в установленные сроки налог, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО1 уплачены не были, в связи с чем на суммы недоимок налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Направленные налоговым органом в адрес ФИО1 требования об уплате страховых взносов и налогов им не исполнены. Вынесенные по заявлению налогового органа судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и недоимки по налогу отменены в связи с подачей возражений относительно их исполнения. В счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование поступили денежные средства на общую сумму 6 641 рубль 65 копеек. Однако в полном объеме до настоящего времени имеющаяся у ФИО1 задолженность по налогу и страховым взносам не погашена, пени не уплачены. Ссылаясь на положения НК РФ, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 25 033 рублей 81 копейки и пени в сумме 542 рублей 81 копейки; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты 26 апреля 2021 года в размере 29 064 рублей, пени в размере 2 655 рублей 96 копеек; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год по сроку уплаты 26 июля 2021 года в размере 6 276 рублей, пени в размере 473 рублей 73 копеек.

Решением Московского районного суда г.Калининграда от 22 мая 2023 года административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новое решение, которым административные исковые требования налогового органа оставить без удовлетворения, настаивая на том, что судом неверно были установлены фактические обстоятельства дела, имеющимся в материалах дела доказательствам была дана ненадлежащая оценка, а само решение постановлено с нарушением норм материального права. Указывает, что налоговым органом пропущен срок, установленный законом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и, как следствие, срок на обращение в суд с настоящим административным иском, однако это обстоятельство судом первой инстанции оставлено без должного внимания.

ФИО1 в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании суда апелляционной инстанции апелляционную жалобу поддержал по изложенным в ней доводам.

Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился по неизвестной причине, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.ст.150, 307 КАС РФ судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив письменные материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Пунктами 1, 2 ст.346.19 НК РФ закреплено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу подп.3 п.1 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п.7 ст.346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2021 года) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении возникшего спора установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом периоде 2021 года до 08 октября 2021 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в силу приведенных выше норм материального права он обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, однако им такая обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени.

Кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1, применяя упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбрал доходы. 29 марта 2022 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в которой по сроку уплаты 26 апреля 2023 года исчислен налог к уплате в сумме 29 064 рублей, по сроку уплаты 26 июля 2021 года исчислен налог к уплате в сумме 6 276 рублей. Вместе с тем в установленный законом срок указанный налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требование № 754 по состоянию на 17 января 2022 года об уплате страховых взносов и требование № 7844 по состоянию на 01 апреля 2022 года об уплате налога, однако такие требования ФИО1 в установленные в них сроки не исполнены.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с соответствующими заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам и пени. Однако вынесенные 18 апреля 2022 года и 05 июля 2022 мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области судебные приказы о взыскании страховых взносов и налогов соответственно были отменены определениями мирового судьи от 13 октября 2022 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно их исполнения.

В счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год от ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму 6 641 рубль 65 копеек, в связи с чем недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование была погашена в полном объеме.

Принимая решение об удовлетворении заявленных налоговым органом требований, суд, установив, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и недоимка по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год со сроками уплаты 26 апреля 2021 года и 26 июля 2021 года ФИО1 до настоящего времени не погашена, пени не уплачены, а также проверив расчет заявленных к взысканию сумм, срок на обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании страховых взносов, налогов и пени, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявленные УФНС России по Калининградской области требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Такой вывод сделан судом первой инстанции исходя из совокупности доказательств, имеющихся в материалах дела, которым в соответствии со ст.84 КАС РФ дана надлежащая оценка, с учетом приведенных выше норм материального права, оснований не согласиться с ними у суда апелляционной инстанции не имеется.

Довод апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском подлежит отклонению.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержалось и в п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года.

Основания для выдачи судебного приказа подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (спорность требований), следовательно, указанные основания признаны им отсутствующими.

В рассматриваемом деле мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с положениями этого Кодекса обжалованию не подлежит, судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять законность названных судебных актов.

Таким образом, из смысла ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет именно дата вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Как уже указано выше, судебные приказы от 18 апреля 2022 года и 05 июля 2022 года были отменены определением мирового судьи от 13 октября 2022 года, в суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 21 февраля 2023 года, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

Иных доводов в апелляционной жалобе не приведено.

Обстоятельства, имеющие значение для административного дела, судом первой инстанции установлены правильно, нормы материального права применены верно, процессуальных нарушений при рассмотрении дела не допущено. Решение является законным и обоснованным, оснований к его отмене или изменению не имеется.

Руководствуясь ст.ст.309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Московского районного суда г.Калининграда от 22 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи