Мотивированный текст решения составлен 04.02.2025.

Дело № 2а-242/2025 (2а-4401/2024)

УИД: 66RS0044-01-2024-005605-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 21 января 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 9 742 руб. 01 коп., штрафов в размере 9 100 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц основания, сроки предусмотрены 28, 32 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.п. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежали на праве собственности квартиры, расположенные по адресам: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ), <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ). Также ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежало на праве собственности транспортное средство <данные изъяты>, госномер №, (с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ). В связи с указанным административный ответчик в указанные периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога (далее по тексту – налоги).

В связи с несвоевременной уплатой налогов, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 4 007 руб. 10 коп., в том числе: 3 361 руб. – задолженности по налогам, 646 руб. 10 коп. – задолженность по пени.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля, по результатам которых установлено, что административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году реализовал объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом, ФИО1 в установленный п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок (за ДД.ММ.ГГГГ год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию не представила. Сумма налога на доходы физических лиц по результатам камеральной проверки составила 52 000 руб., своевременно налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в размере 7 800 руб., сниженный налоговой инспекцией ввиду применения смягчающих обстоятельств до 3 900 руб.

Также, в соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в размере 10 400 руб., сниженный налоговой инспекцией ввиду применения смягчающих обстоятельств до 5 200 руб.

Поскольку налог на доходы физических лиц в размере 52 000 руб. должен был быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ и уплачен не был, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на данную сумму начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 276 руб. 73 коп.

Ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Данное требование сформировано на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 70 207 руб. 21 коп., в том числе: 55 361 руб. – задолженность по налогам, 9 100 руб. – задолженность по штрафам, 5 746 руб. 21 коп. – задолженность по пени. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили денежные средства в размере 3 000 руб., распределенные в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 67 238 руб. 59 коп., в том числе: 52 361 руб. – задолженность по налогам, 9 100 руб. – задолженность по штрафам, 5 777 руб. 59 коп. – задолженность по пени.

После произведения начисления налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год и направления соответствующего уведомления, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 71 179 руб. 09 коп., в том числе: 53 449 руб. – задолженность по налогам, 9 100 руб. – задолженность по штрафам, 8 630 руб. 09 коп. – задолженность по пени.

Поскольку требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, инспекцией в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) задолженность по пени составила 12 309 руб. 16 коп., в том числе: 646 руб. 10 коп. – переходящее сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, 2 276 руб. 73 коп. – пени, начисленные на сумму налога на доходы физических лиц, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 9 386 руб. 33 коп. – сальдо по пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 добровольно не исполнена, налоговая инспекция обратилась к мировому судье, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 49 000 руб., транспортного налога в размере 1 291 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 158 руб., штрафов в размере 9 100 руб., пени в размере 12 309 руб. 16 коп.

Определением мирового судьи от 17.05.2024 указанный судебный приказ отмене в связи с поступившими возражениями должника.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО1 поступили единые налоговые платежи на общую сумму 56 000 руб., распределенные в счет погашения задолженности в полном объеме по налогам и частично по пени.

Непогашенная задолженность составляет 18 842 руб. 01 коп., в том числе 9 100 руб. – задолженность по штрафам, 9 742 руб. 01 коп. – задолженность по пени.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате штрафов и пени за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

удовлетворить административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 900 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 200 руб., суммы пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9 742 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков