КОПИЯ Дело № 2а-502/2023
44RS0002-01-2022-004828-25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 апреля 2023 года г. Кострома
Ленинский районный суд г. Костромы в составе судьи Королевой Ю.П.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
при секретаре Павловой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд к ФИО2 с административным иском о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 14 578,08 руб., в том числе: 14 476 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 102,08 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ответчику на праве собственности с dd/mm/yy принадлежит квартира по адресу: .... Ответчику начислен налог на имущество за 2018 г. с учетом перерасчета, за 2019 г. и 2020 г. Расчет налога приведен в иске, а также представлен в налоговых уведомлениях от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №. ФИО2 в установленные сроки налоговые обязательства по уплате указанного налога не исполнила, в результате чего возникла недоимка по налогу в сумме 14 476 руб., из которой: недоимка за 2018 г. – 4 678 руб., за 2019 г. – 1 778 руб., за 2020 г. – 8 020 руб. За неуплату налога налогоплательщику начислены пени в общей сумме 102,08 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, по которым до настоящего времени оплата не поступала. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ по делу № 2а-1290/2022 от 19.04.2022 отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от dd/mm/yy
В судебное заседание представитель УФНС по Костромской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. Ранее, принимая участие в судебном заседании, представитель УФНС по Костромской области по доверенности ФИО3 полностью поддержала заявленные исковые требования, дополнительно пояснив, что по налогу на имущество за 2018 г. налоговым органом был сделан перерасчет, ответчику выставлено новое требование об оплате. Уплаченная ответчиком сумма в январе 2021 г. в размере 6 242 руб. была зачтена налоговым органом в счет уплаты налога за 2019 г., она не могла быть зачтена в счет задолженности по налогу за 2018 г., поскольку за данный период перерасчет налоговым органом был произведен после оплаты в марте 2021 г.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, действует через представителя.
Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что ранее налоговый орган уже обращался с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 г., производство по административному делу № 2а-262/2021 было прекращено в связи с отказом административного истца от иска в полном объеме. Данное обстоятельство исключает возможность налогового органа повторно взыскивать недоимку за 2018 г. Кроме того, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Перерасчет, предусмотренный абзацем первым п. 2.1 ст.52 НК РФ, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов. Также представитель указал, что начисление налога является необоснованным, поскольку право собственности ответчика на квартиру не зарегистрировано в ЕГРН.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а-262/2021 по аналогичному иску УФНС России по Костромской области к ФИО2, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено в судебном заседании, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчик имеет в собственности квартиру по адресу: ... на основании договора передачи в собственность от dd/mm/yy, что подтверждается справкой ОГБУ «Костромаоблкадастр-Областное БТИ».С dd/mm/yy вступил в силу Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», которым введена обязательная государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Едином государственном реестре прав.
Согласно п. 1 ст. 6 названного Закона права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу настоящего Федерального закона, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной настоящим Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
С 01.01.2017 регистрация прав на объекты недвижимости осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», в п. 1 ст. 69 которого также установлено, что права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости. Государственная регистрация таких прав в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) проводится по желанию их обладателей.
Таким образом, ранее возникшие права на объекты недвижимости признавались и признаются действующими без их регистрации в ЕГРН.
В этой связи, вопреки доводам представителя административного ответчика, отсутствие сведений в ЕГРН о праве собственности ответчика на объект недвижимости – квартиру по адресу: ... не умаляет его обязанность по уплате налога на имущество в отношении данного объекта.
Также из материалов дела видно, что ответчику начислен налог на имущество за 2018 г. с учетом перерасчета, за 2019 г. и 2020 ... налога приведен в иске, а также представлен в налоговых уведомлениях от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №. ФИО2 в установленные сроки налоговые обязательства по уплате указанного налога не исполнила, в результате чего возникла недоимка по налогу в сумме 14 476 руб., из которой: недоимка за 2018 г. – 4 678 руб., за 2019 г. – 1 778 руб., за 2020 г. – 8 020 руб.
Расчет налога приведен в иске, а также представлен в налоговых уведомлениях от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №.
В соответствии с представленным налоговым органом расчетом налога установлено следующее.
Расчет налога за 2019 и 2020 годы: (4 834 398,68 руб. - 824 279,39 руб.) = 4 010 119 руб.; (4 010 119 х 0,2 % :12 х 12) = 8 020 руб., где: 4 834 398,68 руб. - кадастровая стоимость всей квартиры, площадью 117,3 кв.м, по состоянию на dd/mm/yy, представленная в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, органами осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, 824 279,39 руб. - кадастровая стоимость 20 кв.м (налоговый вычет в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ), 4 010 119,28 - налоговая база, 0,2% - ставка налога на имущество физических лиц на 2019 -2020 гг. в отношении квартир при кадастровой стоимости от 4001 до 6000 тыс. руб., установленная пп. 1 п. 2 Решения Думы г. Костромы от 26.11.2015 № 239 «Об установлении и введении на территории г. Костромы налога на имущество физических лиц», 12 - количество месяцев в календарном году, 12 - количество месяцев владения квартирой в 2019 и 2020 годах.
Расчет налога за 2018 год: кадастровая стоимость квартиры установлена с июня 2018 года, следовательно: 8020 руб. : 12 (количество месяцев в календарном году) х 7 (количество месяцев в календарном году с установленной кадастровой стоимости квартиры) = 4678 руб.
Перерасчет налога за 2018 г. вошел в сводное налоговое уведомление (далее - СНУ) № от dd/mm/yy сроком уплаты до dd/mm/yy.
Из материалов административного дела № 2-262/2021 видно, что dd/mm/yy налоговый орган обращался в суд с административным иском к ФИО2, в том числе о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2017 г. в размере 5 675 руб., за 2018 г. в размере 6 242 руб. по налоговому уведомлению от dd/mm/yy № и требованию от dd/mm/yy №.
Определением Ленинского районного суда г. Костромы от 9 марта 2021 г. производство по указанному административному делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска.
В рамках данного административного дела ФИО2 dd/mm/yy уплачена сумма в размере 6 242 руб. по чеку Сбербанка онлайн.
Согласно письменным объяснениям налогового органа поскольку кадастровая стоимость квартиры до июня 2018 года установлена не была, налог за 2016 и 2017 годы сторнирован в полном объеме. Налог за 2015 год (срок уплаты dd/mm/yy) уплачен dd/mm/yy.
Уплата от dd/mm/yy погасила часть недоимки за 2019 год (срок уплаты dd/mm/yy по сумме 6867 руб. и dd/mm/yy по доначислению 1153 руб.), поскольку налог за 2018 на дату уплаты еще не был пересчитан (дата СНУ - dd/mm/yy).
В настоящем деле недоимка за 2018 г. взыскивается с ответчика по налоговому уведомлению от dd/mm/yy № сроком исполнения до dd/mm/yy и по требованию от dd/mm/yy № со сроком исполнения до dd/mm/yy.
В силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.
Перерасчет налога на имущество за 2018 г. налоговым органом в 2021 г. произведен в соответствии с приведенной нормой закона, данный перерасчет не повлек увеличение налога.
Таким образом, предмет и основания заявленных УФНС России по Костромской области настоящих требований отличны от административных исковых требований в рамках дела № 2а-262/2021.
В этой связи доводы представителя административного ответчика по данному вопросу судом отклоняются как несостоятельные.
За неуплату налога налогоплательщику начислены пени в общей сумме 102,08 руб. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, пени от dd/mm/yy №, от dd/mm/yy №, которые остались без исполнения.
Представленный административным истцом расчет налогов и пеней судом проверен и признан верным. Пени на недоимку за 2018 г. налогоплательщику исчислены налоговым органом с dd/mm/yy относительно обязанности уплаты налога по новому налоговому уведомлению в срок до dd/mm/yy.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ по делу № 2а-1290/2022 от 19.04.2022 отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи от dd/mm/yy
Исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Срок обращения в суд с данными требования налоговым органом соблюден.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 583,12 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО2 удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налоговым обязательствам в размере 14 578,08 руб. (четырнадцать тысяч пятьсот семьдесят восемь руб. 08 коп.), в том числе: 14 476 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц, 102,08 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 583,12 руб. (пятьсот восемьдесят три руб. 12 коп.).
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.П. Королева
<данные изъяты>
Мотивированное решение суда изготовлено 2 мая 2023 года удья Ю.П. Королева