Решение по административному делу № 2а-1036/2022

в окончательной форме принято 01.09.2022.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2022 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Колядина А.В.,

при секретаре Дерябиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее МИФНС России № 16) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям всего в размере 45.190 руб. 44 коп., из них:

- в доход местного бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 руб. 04 коп.;

- в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год – налог в размере 29.354 руб., пени в размере 3.185 руб. 61 коп.;

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования работающего населения за 2019 год в размере 6.884 руб., пени в размере 698 руб. 79 коп.;

- налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в доход бюджета городского округа, за 2019 год в размере 5.068 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 24.01.2017 по 20.02.2020 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель и являлась плательщиком страховых взносов. Обязанность по их уплате своевременно выполнена не была, что выявлено административным истцом. В связи с этим административным истцом были направлены требования об уплате страховых взносов и пеней, которые также оставлены без исполнения.

Кроме того, административный ответчик в 2019 году являлся плательщиком налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Административный ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом, которое является предметом налогообложения (квартира: ...). Требование налогового органа об уплате налога в определенный срок также не исполнено, в связи с чем начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о нем извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке, путем направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой отказалась (возврат по истечении срока хранения в почтовом отделении). Административный ответчик не сообщил об уважительных причинах неявки, не просил об отложении судебного заседания, не представил доказательства исполнения требований административного истца полностью или частично, не представил возражения относительно требований истца, не представил контр расчеты.

Оценив обстоятельства извещения сторон административного спора, руководствуясь ст. 165. 1Гражданского кодекса Российской Федерации, суд признал возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правами собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 401 Кодекса объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административный ответчик в установленный законом срок налоги не уплатил, в связи с чем, в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени по налогам, что подтверждается реестрами направления заказной почтовой корреспонденции.

В силу подпункта «б» пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300.000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (пункт 2, 8 статьи 16 указанного Федерального закона).

С 01.01.2017 вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, в силу статей 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно пункту 8 статьи 69, пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика. В указанный административным истцом период она также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с передачей полномочий по взысканию недоимки по страховым взносам, пени налоговым органом МИФНС № 16 по Свердловской области, в связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование) за 2019 год в установленные в законе сроки ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, пени по налогу на имущество (л.д. 16).

В установленные сроки вышеуказанное требование ответчиком не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье (л.д. 18). Мировым судьей судебного участка № 6 Тагилстроевского судебного района Свердловской области требования налогового органа о взыскании суммы недоимки были удовлетворены, однако впоследствии судебный приказ от 08.10.2020 был отменен определением мирового судьи от 13.10.2021 (л.д. 10). Судебный приказ отменен в связи с подачей возражений ФИО1

При наличии спора МИФНС № 16 была вынуждена обратиться в районный суд с настоящим административным иском.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 04.04.2022. Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 у МИФНС России по Свердловской области № 16 о взыскании задолженности по налогу не пропущен.

Учитывая, что налогоплательщик свою обязанность по уплате налога своевременно не исполнил, ФИО1 начислены пени.

Проверив расчеты административного истца в части начисленного к уплате налога и пени, суд находит расчет истца арифметически правильным, в связи с чем подлежащим принятию.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогу, административным ответчиком не представлено, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что МИФНС России по Свердловской области № 16 освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил», исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 1.555 руб. 70 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (...) -

- в доход местного бюджета пени по налогу на имущество физических лиц в размере 00 рублей 04 копейки;

- в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год – налог в размере 29.354 рублей 00 копеек, пени в размере 3.185 рублей 61 копейка;

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования работающего населения за 2019 год в размере 6.884 рубля 00 копеек, пени в размере 698 рублей 79 копеек;

- налог, взымаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в доход бюджета городского округа, за 2019 год в размере 5.068 рублей 00 копеек

Взыскать с ФИО1 доход местного (муниципального) бюджета государственную пошлину в размере 1.555 рублей 70 копеек, которая подлежит уплате в течение десяти дней со дня вступления в законную силу настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда, в течение месяца со дня его принятия, путём подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.В. Колядин