Дело №2а-5412/2022 (12RS0003-02-2022-005563-69)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Йошкар-Ола 31 октября 2022 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Шалагиной Е.А.,
при секретаре Тарасовой С.Т.,
с участием
представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, земельному налогу за 2014, 2016-2019 годы и пени по указанным видам налога в общей сумме 2846 рублей 96 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 являлся собственником транспортного средства DAEWOO NEXIA GLE, 2003 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, в связи с чем в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом в отношении указанного транспортного средства исчислена сумма налога за 2019 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплаты налога и сроки его уплаты. Также в собственности ФИО2 имеется недвижимое имущество: квартира по адресу: <...> (дата снятия с регистрации 28 октября 2019 года), квартира по адресу: <...> (дата регистрации права 27 сентября 2019 года), гараж по адресу: Республика Марий Эл, г.Йошкар-Ола, территория Гражданского кодекса Российской Федерации «Нива», гараж 470, и земельный участок по адресу: Республика Марий Эл, Медведевский район, п.Новый, СНТ «Ветеран», квартал 2, линия 3, участок 26. На основании статьи 400 и пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены уведомления о необходимости уплаты указанных видов налогов с указанием сроков уплаты. В установленные сроки оплата налогов в полном объёме в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени. На основании статей 69, 70 Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налогов и пеней. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик задолженность не погасил. Определением мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от 9 марта 2022 года отменён судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пеней, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные требования поддержала. просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, дела №2а-358/2022, поступившего от мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 указанного Кодекса зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации автомобили признаются объектом налогообложения.
Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года №59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» установлены налоговые ставки и льготы по уплате транспортного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решениями Собрания депутатов Пекшиксолинского сельского поселения Медведевского муниципального района Республики Марий Эл от 13 февраля 2013 года и от 6 ноября 2020 года установлены налоговые ставки и льготы по земельному налогу на территории Пекшиксолинского сельского поселения.
В силу положений статей 399, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения, в том числе квартиры и гаражи, расположенные в пределах муниципального образования.
Срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацам второму и третьему пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела ФИО2 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, 2003 года выпуска, государственный регистрационный номер <номер> (дата снятия с регистрации 29 мая 2020 года).
Налоговым органом в соответствии с положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма транспортного налога за 2019 год в размере 2125 рублей 00 копеек, со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 3 августа 2020 года.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 62 рубля 76 копеек.
13 октября 2021 года ФИО2 направлено требование об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу от 17 июня 2021 года №<номер> с указанием срока уплаты до 23 ноября 2021 года.
Данное требование ФИО2 в срок, определенный в нём, не исполнил.
Также по сведениям налогового органа ФИО2 с 31 декабря 2004 года владеет земельным участком, расположенным по адресу: Республика Марий Эл, Медведевский район, п.Новый, СНТ «Ветеран», квартал 2, линия 3, участок 26.
В соответствии с положениями статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена сумма земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период 2014, 2016-2019 годы в общем размере 170 рублей, о чём ему направлены налоговые уведомления от 9 сентября 2017 года (земельный налог за 2014 и 2016 годы), от 23 июня 2018 года (земельный налог за 2017 год), от 27 июня 2019 года (земельный налог за 2018 год), и от 3 августа 2020 года (земельный налог за 2019 год).
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки в полном объёме оплата земельного налога в бюджет не поступила, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени:
по земельному налогу за 2014 год – за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года, с 22 июня 2018 года по 24 июня 2019 года, с 25 июня 2019 года по 29 июня 2020 года в общем размере 7 рублей 56 копеек,
по земельному налогу за 2016 год – за период со 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года, с 22 июня 2018 года по 24 июня 2019 года, с 25 июня 2019 года по 29 июня 2020 года в общем размере 7 рублей 56 копеек,
по земельному налогу за 2017 год – за период с 4 декабря 2018 года по 24 июня 2019 года, с 25 июня 2019 года по 29 июня 2020 года в общем размере 4 рубля 48 копеек,
по земельному налогу за 2018 год – за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, с 26 июня 20220 года по 29 июня 2020 года в общем размере 1 рубль 41 копейка,
по земельному налогу за 2019 год – за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 1 рубль.
Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015 год по налоговому уведомлению от 6 августа 2016 года начислены пени за период с 18 октября 2017 года по 24 июня 2019 года, с 25 июня 2019 года по 29 июня 2020 года в общем размере 8 рублей 02 копейки.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пеней по земельному налогу:
от 22 июня 2018 года №8358 со сроком уплаты до 7 августа 2018 года,
от 25 июня 2019 года №8785 со сроком уплаты до 3 сентября 2019 года,
от 25 июня 2019 года №20798 со сроком уплаты до 3 сентября 2019 года,
от 26 июня 2020 года №12184 со сроком уплаты до 17 ноября 2020 года,
от 30 июня 2020 года №25149 со сроком уплаты до 23 ноября 2020 года,
от 17 июня 2021 года №3411 со сроком уплаты до 23 ноября 2021 года.
Указанные требования в срок, определённый в них, ФИО2 не исполнены.
Кроме того, ФИО2 с 31 января 2005 года принадлежала квартира по адресу: <адрес>, <адрес> (дата прекращения права 28 октября 2019 года), с 27 сентября 2019 года принадлежит квартира по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, и с 15 сентября 2005 года – гараж, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, Гражданского кодекса Российской Федерации «<данные изъяты>», гараж <номер>.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 13 рублей 17 копеек.
13 октября 2021 года ФИО2 направлено требование об уплате недоимки и пеней по транспортному налогу от 17 июня 2021 года №<номер> с указанием срока уплаты до 23 ноября 2021 года.
Данное требование ФИО2 в срок, указанный в нём, не исполнил.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу абзаца второго пункта 3 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно материалам дела срок исполнения самого раннего требования от 22 июня 2018 года №8358 об уплате недоимки по земельному налогу и пеней истёк 7 августа 2018 года. Следовательно, заявление о взыскании должно было быть подано УФНС России по Республике Марий Эл в срок до 7 февраля 2022 года.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеней 31 января 2022 года, то есть в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-олинского судебного района Республики Марий Эл от 9 марта 2022 года судебный приказ, вынесенный 7 февраля 2022 года, отменён.
Настоящее административное исковое заявление подано УФНС России по Республике Марий Эл в Йошкар-Олинский городской суд 9 сентября 2022 года. Таким образом, срок подачи налоговым органом заявления о взыскании в порядке искового производства, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также не пропущен.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС России по Республике Марий Эл в полном объеме и взыскании с ФИО2 в бюджет задолженности по транспортному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 года и земельному налогу за 2014, 2016-2019 годы, а также пеней, начисленных налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой указанных видов налогов в общей сумме 2846 рублей 96 копеек.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени за 2014-2019 год в общем размере 2846 рублей 96 копеек, а именно:
- транспортный налог за 2019 год в размере 2125 рублей 00 копеек,
- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 62 рубля 76 копеек,
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 446 рублей 00 копеек,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13 рублей 17 копеек,
- земельный налог за 2014 год в размере 34 рубля 00 копеек,
- пени по земельному налогу за 2014 год в размере 7 рублей 56 копеек,
- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8 рублей 02 копейки,
- земельный налог за 2016 год в размере 34 рубля 00 копеек,
- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 7 рублей 56 копеек.
- земельный налог за 2017 год в размере 34 рубля 00 копеек,
- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 4 рубля 48 копеек,
- земельный налог за 2018 год в размере 34 рубля 00 копеек,
- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 рубль 41 копейка.
- земельный налог за 2019 год в размере 34 рубля 00 копеек,
- пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1 рубль 00 копеек.
Возложить обязанность по распределению взысканных сумм по бюджетам различных уровней на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.А. Шалагина
Мотивированное решение составлено 3 ноября 2022 года.
Решение09.11.2022