Решение по делу № 2А-1970/2022 от 16.08.2022 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0005-01-2022-002546-75

Дело № 2а-1970/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 августа 2022 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи И.И. Костюк,

при помощнике судьи Беркетовой Е.О.,

с участием представителя административного истца МИФНС РФ № 9 по Волгоградской области – ФИО1, административного ответчика - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО3 были направлены налоговые уведомления с расчетом налога, подлежащего уплате, с установленным сроком для уплаты, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной статьей 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке статьи 69 НК РФ требований об уплаты задолженности:

№ 4617 от 28 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1 718 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 24 рублей 22 копеек;

№12167 от 29 июня 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 191 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 205 рублей 99 копеек, пени в размере 9 рубоей 73 копейки;

№2789 от 04 февраля 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 13 312 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 120 рублей 70 копеек, которое исполнено в части;

№4441 от 15 февраля 2021 года по земельному налогу в размере 2 597 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 27 рублей 59 копеек, по транспортному налогу физических лиц в размере 675 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу физических лиц в размере 7 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 3890 рублей 00 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 33 копеек.

18 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, однако, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 26 ноября 2021 года он был отменен. Задолженность по налогам ФИО3 до настоящего времени не оплатил.

Просит взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

№12167 от 29 июня 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 191 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 205 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 09 рублей 73 копеек;

№2789 от 04 февраля 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 11 157 рублей 01 копейку, соответствующей пени в размере 120 рублей 70 копеек;

№4441 от 15 февраля 2021 года по пени по земельному налогу в размере 27 рублей 59 копеек, по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 7 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 3890 рублей 00 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 33 копеек, а всего взыскать 17 391 рубль 75 копеек.

16 июня 2022 года административным истцом уточнены-уменьшены административные исковые требования, просят взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

№ 4617 от 28 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 654 рублей 27 копеек, соответствующей суммы пени в размере 19 рублей 50 копеек;

№2789 от 04 февраля 2021 года по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 68 рублей 78 копеек;

№4441 от 15 февраля 2021 года по пени по земельному налогу в размере 27 рублей 59 копеек, по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 7 рублей 17 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 33 копеек, а всего взыскать 1 224 рубля 37 копеек.

16 августа 2022 года административным истцом уточнены-уменьшены административные исковые требования, просят взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

№2789 от 04 февраля 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 10 981 рублей 97 копеек, соответствующей пени в размере 120 рублей 70 копеек;

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении уменьшенных административных исковых требований от 16 августа 2022 года настаивает.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных исковых требований в части взыскания с него задолженности по требованию № 4617 по налогу на имущество физических лиц в размере 654 рублей 27 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 50 копеек, указав, на то, что налог на имущество физических лиц в спорный налоговый период предъявлен ему быть не мог, так как объект на который начислен налог не принадлежал ему в спорный налоговый период. В части взыскания с него задолженности по требованию № 12167 по налогу на имущество физических лиц в размере 191 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 205 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 09 рублей 73 копеек, по требованию №2789 от 04 февраля 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 10 981 рублей 97 копеек, соответствующей пени в размере 120 рублей 70 копеек и по требованию №4441 от 15 февраля 2021 года по пени по земельному налогу в размере 27 рублей 59 копеек, по пени по транспортному налогу физических лиц в размере 7 рублей 17 копеек, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубль 33 копеек – не возражает.

Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом, статья 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения по данному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец , который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, за ФИО3 в спорный налоговый период на праве собственности зарегистрированы:

-транспортное средство автомобиль

-земельный участок, расположенный по адресу: , Кормилицы, Дачный снт, 11 (кадастровый №);

-земельный участок, расположенный по адресу: , улица им. Ломоносова, 63 (кадастровый №) и индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу , улица им. Ломоносова, (кадастровый №);

-объект незавершенного строительства, расположенный по адресу (кадастровый №);

-гараж, расположенный по адресу ,2 (кадастровый №);

-гараж, расположенный по адресу ,1 (кадастровый №);

-магазин, расположенный по адресу , 107 километр автодороги Волгоград-Астрахань (кадастровый №);

-жилой дом, расположенный по адресу (кадастровый №).

Принадлежность данных объектов недвижимости ФИО3 на праве собственности подтверждено материалами дела.

Так в адрес ФИО3 налоговым органом были направлены для уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога:

налоговое уведомление № 4790065 от 03 августа 2020 года с расчетом налога за налоговый период 2019 год об уплате транспортного налога (двенадцать месяцев владения в году) в размере 675 рублей 00 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 17 598 рублей 00 копеек, об уплате земельного налога с физических лиц в размере 2 597 рублей 00 копеек;

налоговое уведомление № 28484968 от 27 июля 2018 года с расчетом налога об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 год (двенадцать месяцев владения в году) в размере 810 рублей 00 копеек, об уплате налога на имущество физических лица налоговый период 2017 год и 2016 год в размере 4 152 рублей 00 копеек, об уплате земельного налога за налоговый период 2017 годс физических лиц в размере 2 597 рублей 00 копеек;

Налоговые уведомления было направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме, ФИО3 были направлены требования:

№4617 от 28 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1 718 рублей 00 копеек, соответствующей суммы пени в размере 24 рублей 22 копеек;

№12167 от 29 июня 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 396 рубль 00 копеек, соответствующей пени в размере 09 рублей 73 копеек;

№2789 от 04 февраля 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 13 312 рублей 00 копеек, соответствующей пени в размере 120 рублей 70 копеек;

Требования были направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

Факт открытия личного кабинета ФИО3 не оспаривается.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 99 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО3.

18 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 99 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО3, однако по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 26 ноября 2021 года он был отменен.

До настоящего времени выставленная налоговым органом задолженность ФИО3 не оплачена.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 26 мая 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 400 НК РФ, пункта 2 статьи 408 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. А сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Право собственности на недвижимое имущество подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», возникает (изменяется, прекращается) у физического лица с момента такой государственной регистрации (за исключением случаев возникновения (изменения, прекращения) права в силу закона).

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникла у административного ответчика с момента регистрации за ним права собственности на вышеуказанное недвижимое имущество, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее имущество.

В связи с этим, суд исходит из того, что применительно к установленным обстоятельствам настоящего административного дела, плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на соответствующее недвижимое имущество.

Вместе с тем в налоговом уведомлении № 28484968 от 27 июля 2018 года налоговым органом произведен расчет налога за налоговый период на имущество физических лиц - объект недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу, , М-Н.

Поскольку право собственности на объект недвижимого имущества - иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу , М-Н., в спорный налоговый период не было зарегистрировано за ФИО4, следовательно, он не является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по , задолженность по требованиям:

В удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, задолженности по № 4617 от 28 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 654 рублей 27 копеек, соответствующей суммы пени в размере 19 рублей 50 копеек, суд полагает правомерным - отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: , улица им.Ломоносова , в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

В удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области, задолженности по требованию № 4617 от 28 декабря 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 654 рублей 27 копеек, соответствующей суммы пени в размере 19 рублей 50 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 16 августа 2022 года. Мотивированный текст решение изготовлен 30 августа 2022 года

Судья: И.И. Костюк