УИД 43RS0035-04-2025-000170-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по административному делу № 2а-4/87/2025

25.11.2025 пгт Пижанка

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Данилиной С.А.,

при секретаре Ц.М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к Н.И.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к Н.И.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование исковых требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ 21061, автомобиль марки ВАЗ 21083 (дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ), таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 1273,00 руб. до настоящего времени не уплачена. Также был исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

Кроме того, в собственности Н.И.А. имеется квартира по адресу: <адрес>, соответственно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 9,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 10,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 11,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пеней сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 3279,60 руб. за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2748,54 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС; транспортный налог: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 255,29 руб. на недоимку за 2018 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 173,64 руб. на недоимку за 2019 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 88,51 руб. на недоимку за 2020 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,64 руб. на недоимку за 2021 год; налог на имущество с физических лиц: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,79 руб. на недоимку за 2018 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,35 руб. на недоимку за 2019 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,75 руб. на недоимку за 2020 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,09 руб. на недоимку за 2021 год. Просят взыскать с Н.И.А. за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 11043,60 руб., из них: 1 273,00 руб. – транспортный налог за 2018 год, 1 285,00 руб. – транспортный налог за 2019 год, 1 285,00 руб. – транспортный налог за 2020 год, 1 285,00 руб. – транспортный налог за 2021 год, 1 285,00 руб. – транспортный налог за 2022 год, 1 285,00 руб. – транспортный налог за 2023 год, 9,00 руб. – налог на имущество физических лиц за 2018 год, 10,00 – налог на имущество физических лиц за 2019 год, 11,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 12,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год, 12,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год, 12,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год, 3 279,60 руб. - пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Н.И.А. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 4).

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки ВАЗ 21061, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки ВАЗ 21083, гос.рег.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 1273,00 руб. не уплачена. Также был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 1285,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком не был уплачен.

Административному ответчику Н.И.А. на праве собственности принадлежит имущество по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ответчику начислен налог на имущество за 2018 год в сумме 9,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в сумме 10,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в сумме 11,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год в сумме 12,00 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Налог административным ответчиком не был уплачен.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени применяется равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно п.1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность ЕНС по налогу в общей сумме 3 279,60 руб. за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 (л.д. 23,24-25,26-27).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование административным ответчиком не было исполнено (л.д. 10,11).

В связи с неисполнением требования налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д. 28, 29-38).

25.11.2025 от административного ответчика Н.И.А. в суд поступил платежный документ об уплате предъявленной ко взысканию задолженности по налогам и пени в размере 13 295,31 руб.

Учитывая, что задолженность административным ответчиком погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к Н.И.А. о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в Кировский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Советский районный суд <адрес>.

Судья С.А. Данилина

Мотивированное решение суда изготовлено 27.11.2025.

Судья С.А. Данилина