Дело № 2а-149/2025

УИД 76RS0007-01-2025-000267-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Пошехонье, Ярославской обл.

Пошехонский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи О.В. Шустровой, при секретаре Мелиховой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

МИФНС № 10 по Ярославской области в соответствии со ст. 48, ст. 52, ст. 69- 70, 357, 388 Налогового кодекса РФ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчиком не исполняется обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом, начислены пени.

Административный истец МИФНС № 10 по Ярославской области в судебное заседание представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен. Представил отзыв, в котором указал, что не согласен с представленным расчетом, заявил о частичном пропуске сроков исковой давности.

Заинтересованное лицо УФНС России по Ярославской области своего представителя в суд не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется л. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: <данные изъяты>

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление налоговой базы производится МИНФС по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

¦

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление <данные изъяты>

Поскольку в сроки, установленные Законом, ФИО1 не уплатил налоги, МИФНС в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов <данные изъяты>

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, деленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно информации, представленной административным истцом, транспортный налог за <данные изъяты>.

Таким образом, на момент введения института ЕНС ДД.ММ.ГГГГ. срок для взыскания транспортного налога с физических лиц за <данные изъяты>

Решением Пошехонского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении требований МИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за <данные изъяты>

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность на ЕНС в размере – 2 488,00 рублей ( <данные изъяты>). По состоянию на 02.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения транспортного налога за 2022год в размере 1663 рубля составила 4 151 рубль, которая до настоящего времени не погашена.

Порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдён. Из материалов дела следует, что МИФНС России № 10 по Ярославской области в установленный срок - <данные изъяты>. Исковое заявление направлено в суд <данные изъяты>., т.е. с соблюдением установленного п 4 ст. 48 НК РФ срока.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за <данные изъяты>.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за <данные изъяты>

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

В силу положений абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (введенным Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счёта организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счёта) формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Согласно сведениям, представленным административным истцом в расчете задолженности по пеням, Транспортный налог за 2015года уплачен ФИО1 №., в связи с чем, начисление пеней на указанную задолженность ограничено датой <данные изъяты>

Исходя из содержания изложенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации и руководящих разъяснений, налоговому органу надлежало направить требование об уплате ФИО1 задолженности по пеням по налогам не позднее трех месяцев с момента уплаты им сумм недоимок – <данные изъяты>.

Вместе с тем, сведений о выставлении и направлении ФИО1 такого требования в установленный срок, исходя из которого, подлежал бы исчислению срок для обращения налогового органа в суд за взысканием указанной выше задолженности по пеням, материалы дела не содержат.

Таким образом, требования, действие которого прекратило бы направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьёй 69 НК РФ требование, в установленном порядке административному ответчику налоговым органом не выставлялось. Доказательства обратного отсутствуют.

При таких обстоятельствах оснований для вывода о соблюдении административным истцом установленного порядка принудительного взыскания пеней по транспортному налогу за <данные изъяты> в сумме 1 947 рублей 78 копеек суд не усматривает.

Что касается пеней, начисленных на недоимку по транспортному налогу <данные изъяты>, то возможность их взыскания налоговым органом утрачена, поскольку на основании судебного акта утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за указанный период, в том числе за а/м <данные изъяты>.

С учетом изложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату транспортного налога за <данные изъяты> в сумме 18 рублей 04 копейки, а также пени на совокупную обязанность (<данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета госпошлину 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В. Шустрова