УИД 60RS0001-01-2025-001217-83
Производство по делу № 2а-1825/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 мая 2025 года город Псков
Псковский городской суд Псковской области в составе:
председательствующего судьи Лугиной Р.Н.,
при секретаре судебного заседания Ханнановой Д.Ш.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО2, указав в обоснование, что административному ответчику за 2022 год начислены к уплате транспортный налог в размере 3180 руб., земельный налог в размере 437 руб., которые в установленный Налоговым кодексом РФ срок им не уплачены. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, административному ответчику начислены пени в размере 10 113,50 руб. Образовавшуюся задолженность по имущественным налогам по сроку уплаты 01.12.2023, в том числе пени, в общей сумме 13 730,50 руб. налоговый орган просил взыскать с ответчика.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержала, просила иск удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2, извещенный о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие либо отложении судебного разбирательства не просил. В представленных письменных возражениях на иск ответчик указал на отсутствие у него обязанности уплачивать транспортный налог по причине того, что, автомобиль «Р.», как совместно нажитое имущество супругов, по решению Псковского городского суда от ***2022 передан в собственность бывшей супруги ФИО3 Также заявил о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов путем введения института Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Таким образом, нововведениями, связанными с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 НК РФ, пункт 1 статьи 70 НК РФ. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48, пункты 1,3 статьи 69 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
На территории Псковской области транспортный налог введен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ «О транспортном налоге», статьей 2 которого определены ставки транспортного налога.
В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 387 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).
В случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 НК РФ).
Судом установлено, ФИО2, как собственнику автомобиля «Р.» и земельного участк, расположенного по адресу: <данные изъяты> (л.д. 12).
01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 228 731,26 руб. (191 336,07 руб. – налоги, 32 958,09 руб. – пени и 4437,10 руб. - штрафы) (л.д. 14-17).
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму 279 819,71 (налоги – 234 547,07 руб., пени – 40 835,54 руб., штрафы – 4 437,10 руб.) (л.д. 10,11).
По сроку уплаты 01.12.2023 ФИО2 за 2022 год начислены транспортный налог в размере 3 180 руб. и земельный налог в размере 437 руб., о необходимости уплаты которых в личном кабинете физического лица размещено налоговое уведомление от 15.08.2023 №№ (л.д. 12,13).
Согласно истории ЕНС ФИО2 с момента формирования требований от 16.05.2023 №№ по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем названное требование считается не исполненным.
Поскольку ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки, в том числе и пени, на общую суму 13 730,50 руб.
29.07.2024 мировым судьей судебного участка № 41 в границах административно-территориального образования «Город Псков» по гражданскому делу № 2а-299/41/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 3 617 руб. и пени в сумме 10 113,50 руб., который определением от 23.08.2024 отмене по заявлению ответчика, выразившего несогласие с исполнением судебного приказа (л.д. 9).
По совокупности указанного, поскольку административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, требования налогового органа обоснованы и подлежат удовлетворению.
Доказательств, опровергающих заявленные истцом требования, административным ответчиком не представлено.
Доводы ответчика об отсутствии у него обязанности платить транспортный налог за 2022 год по причине того, что автомобиль «Рено Меган» по решению Псковского городского суда от 19.10.2022 передан в собственность его бывшей супруги ФИО3, неубедительны.
Как следует из свидетельства о регистрации транспортного средства, автомобиль «Р.», государственный регистрационный знак №, зарегистрирован за ФИО3 только 02.03.2024, т.е. до этой даты по данным ГИБДД ФИО2 значился собственником названной машины.
Вместе с тем, осуществление регистрации транспортного средства является обязательным условием для того, чтобы лицо, называющее себя собственником транспортного средства, могло реализоваться в таком качестве как полноправный участник дорожного движения, то есть обязанность прежнего собственника транспортного средства одновременно с передачей транспортного средства осуществить установленную процедуру, а именно, снять передаваемое по договору транспортное средство с регистрационного учета.
Если ФИО2. не предпринял предусмотренных мер по переоформлению транспортного средства в установленный законодателем срок, он должен нести бремя негативных последствий своего поведения, поскольку государственная регистрация автотранспортных средств имеет своей целью подтверждение владения лицом транспортным средством в целях государственного учета, а при наличии спорной ситуации регистрация транспортного средства является доказательством добросовестности (недобросовестности) поведения участников спорных правоотношений.
Регистрация транспортного средства является не государственной регистрацией перехода права собственности, установленной пунктом 2 статьи 223 Гражданского кодекса РФ, а государственной регистрацией самого транспортного средства, имеющей учетный характер.
Таким образом, учитывая, что административный ответчик с заявлением о перерасчете транспортного налога с момента вынесения решения суда в налоговый орган не обращался, действий по осуществлению регистрационных процедур не совершил, начисление транспортного налога за 2022 год за автомобиль, который по учетным данным числился за административным ответчиком, произведено правомерно.
Каких-либо иных обоснованных возражений в опровержение установленным обстоятельствам, ответчиком не заявлено.
Не убедительны суждения ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка №41 гор. Псков 25.08.2024, а исковое заявление подано в Псковский городской суд 13.02.2024, т.е. в переделах срока.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных организаций, иных органов и организаций, осуществляющих в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия.
Ответчиком не представлено суду неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <данные изъяты>, (<данные изъяты>) недоимку за 2022 год по транспортному налогу в размере 3 180 руб., земельному налогу в размере 437 руб., пени за период с 28.10.2023 по 10.01.2024 в размере 10 113 руб., всего 13 730 (тринадцать тысяч семьсот тридцать) руб. 50 коп.
Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <данные изъяты>, (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Лугина Р.Н.
Мотивированное решение составлено 19.05.2025.