Дело № 2а-302/2025 г. УИД:48RS0010-01-2024-004627-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025г. г.Липецк

Правобережный районный суд г.Липецк в составе:

председательствующего судьи Дробышевой Т.В.,

при помощнике судьи Сазоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021г. в размере 52650 руб., штрафа в размере 14162 руб. 70 коп., определенных к уплате решениями налогового органа от 21.01.2022г. и 15.12.2022г., вынесенных по результатам проведенных в период с 02.09.2021г. по 16.11.2021г. и с 18.07.2022г. по 18.10.2022г. камеральных проверок, а также о взыскании транспортного налога за 2021г. в размере 910 руб., земельного налога за 2021г. в размере 7626 руб., страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование за 2020г. в размере 1749 руб. 26 коп., 3180 руб. 60 коп. и 703 руб. 54 коп. соответственно; страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022г. в размере 8766 руб. и 34445 руб. соответственно, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023г. в размере 29205 руб. 79 коп., страховых взносов в размере 2462 руб. 81 коп., пени в размере 99198 руб. 62 коп. В обоснование своих требований ссылалось на неисполнение обязательства по уплате обязательных платежей в связи с осуществлением полномочий собственника в отношении автомобиля марки «<данные изъяты>» г/№ и земельного участка с кадастровым номером № по ул.<адрес>, в связи с получением дохода от продажи от продажи в 2021г. объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ, а также платежей в период осуществления деятельности в качестве ИП с 12.11.2012г. по 20.08.2023г.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

На основании положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.388, ст.400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в 2021г. ФИО1 являлся собственником автомобиля марки «<данные изъяты>» г/№ и земельного участка с кадастровым номером № по ул.<адрес>, а потому обязан был в срок до 01.12.2022г. уплатить транспортный и земельный налоги в размере 910 руб. и 7626 руб. соответственно.

01.09.2022г. налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление об уплате налогов.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Из материалов дела также следует, что в период с 12.11.2012г. по 20.08.2023г. ФИО1 был поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, а потому должен был производить уплату страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование.

Налоговым органом зафиксирована и предъявлена ко взысканию задолженность по уплате страховых взносов за следующие периоды и в следующем размере:

- страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование за 2020г. в размере 1749 руб. 26 коп., 3180 руб. 60 коп. и 703 руб. 54 коп. соответственно;

- страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022г. в размере 8766 руб. и 34445 руб. соответственно,

- страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2023г. в размере 29205 руб. 79 коп.;

- страховых взносов в размере 2462 руб. 81 коп.

Данная задолженность включена налоговым органом в требование №2218 от 16.05.2023г.

Согласно ч.1 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. (ч.1.2 ст.88 НК РФ).

Согласно ч.7 ст.101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (ч.9 ст.101).

В рамках проведенной налоговым органом в период с 02.09.2021г. по 16.11.2021г. камеральной проверки выявлено нарушение срока предоставления декларации за 6 месяцев, то есть совершение налогового правонарушения, за которое решением от 21.01.2022г. ФИО2 обязан к уплате трех штрафов в размере 96,70 руб., 170 руб. и 733 руб.

Из материалов дела также следует, что 04.05.2022 г. ФИО1 реализовал 12.07.2021г. два объекта недвижимости: квартиру №№ по ул.<адрес> и земельного участка по ул.<адрес>, приобретенные 13.02.2020г., то есть находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. А потому, в соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ в срок до 02.05.2023г. обязан был предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021г., в соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ в срок до 17.07.2023г. уплатить налог на доходы физических лиц.

Не оспаривалось, что обязанность по представлению декларации, равно как и уплате налога, не была исполнена, что в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ явилось основанием для проведения налоговым органом камеральной проверки, по результатам которой 15.12.2022г. должностным лицом налогового органа вынесено решение №3143 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения.

Так, согласно указанному решению, недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 52650 руб., сумма штрафа за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ составила7878 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – 5265 руб., должнику предложено уплатить обязательный платеж и штрафные санкции.

Решения налогового органа налогоплательщиком не оспорены, вступили в силу.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как установлено судом, добровольно обязанность по уплате обязательных платежей исполнена не была, что послужило основанием для выставления требования №2218 от 16.05.2023г. сроком исполнения до 15.06.2023г. Требование получено ФИО1 в личном кабинете 18.05.2023г.

Вместе с тем, доказательств своевременного выставления и направления ответчику требования об уплате страховых взносов за 2020г. материалы дела не содержат. А потому, коль скоро положений, позволяющих восстановить срок направления требования действующее законодательство не содержит, оснований для взыскания страховых взносов за 2020г., равно как и взносов в размере 2461 руб. 81 коп. у суда не имеется, поскольку обоснование предъявления ко взысканию последнего платежа материалы дела не содержат.

В отношении остальных платежей указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок взыскания налогов и штрафных санкций, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате таковых.

Впоследствии, неисполнение требования обоснованно послужило основанием для увеличения размера подлежащей уплате пени, которая за период 18.07.2023г. по 10.06.2024г. составила 51381 руб. 10 коп. и основанием для обращения административного истца 08.12.2023г. и 07.03.2024г., то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок НК РФ срок, к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, которые определением мирового судьи от 04.06.2024г. отменены.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о законности требований административного истца в исследуемой части.

Вместе с тем, требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку невозможно установить в связи с неуплатой каких обязательных платежей и за какой период образовалась такая задолженность, а также отсутствуют доказательства соблюдения досудебного порядка взыскания таких обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: г.<адрес>:

- транспортный налог за 2021г. в размере 52560 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- земельный налог за 2021г. в размере 7626 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- налог на доходы физических лиц за 2021г. в размере 52560 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- страховые вносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в размере 8766 руб., перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб., перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- страховые взносы за 2023г. в размере 29205 руб. 79 коп., перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983;

- штрафы на основании решений от 22.01.2022г. и 15.12.2022г. всего в размере 14162 руб., перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

В удовлетворении требований УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2462 руб. 81 коп., страховых взносов за 2020г. всего в размере 5633 руб. 40 коп., пени в размере 99189 руб. 62 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г.Липецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В.Дробышева

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2025г.