Дело <номер>а-1916/2025
РЕШЕНИЕ
И<ФИО>1
02 июня 2025 года <адрес>
Советский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дегтяревой Т.В., при секретаре <ФИО>3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обосновании заявленных требований указав, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.
<ФИО>2 был получен патент на право применения патентной системы налогообложения на период с <дата> по <дата>.
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 10 800,00 руб., уплата налога производится в срок не позднее <дата>.
Камеральной налоговой проверкой установлено следующее: <ФИО>2 в 2015 году являлся плательщиком налога доходы физических лиц.
Основание для проведения камеральной налоговой проверки: налоговая декларация (расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц: (форма <номер>-НДФЛ) за 2015 год представлена <дата>.
Согласно представленной в Инспекцию декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год сумма полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, имеют право получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Согласно представленной в Инспекцию декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год общая сумма расходов и налоговых вычетов заявленных налогоплательщиком составила 7 563 892 рубля. Документы, подтверждающие расходы, произведенные налогоплательщиком проверяемый период, в Инспекцию не представлены.
По данным настоящей проверки общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 1 776 454 рубля (8 882269x20%).
Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК процентная доля налоговой базы.
По данным декларации 3-НДФЛ за 2015 год представленной <ФИО>2 налоговая база для исчисления налога составила 25 487 рубля. По данным настоящей проверки - 105815 рублей.
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ <ФИО>2 была занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в декларации 3-НДФЛ за 2015 год в сумме 7 080 328 рублей.
Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13%.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, по данным налогового органа составила - 923 756 рублей. По данным налогоплательщика - 3 313 рубля.
Таким образом, в нарушение п.1 ст.227 НК РФ налогоплательщиком не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 920 443 рубля.
Решением <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения также начислены пени за не оплату НДФЛ по состоянию <дата> в размере 75 246.22 руб.
Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Сумма к оплате составила 3 887,95 рублей.
Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1296.00 руб., пени в размере 27.15 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1296.00 руб., пени в размере 45.18 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1297.00 руб., пени в размере 35.64 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления в размере 1,00 руб., пени в размере 93.79 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателе нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 62.64 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 30.53 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 26.01 руб.
Требованием 040S01170024358 от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 197,80 руб.;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пени в размере 38,79 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 79.14 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимать нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 67.40 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 10 800,00 руб., пени 621.45 руб.; остаток задолженности на текущую дату в размере 446,52 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 920 443,00 руб., остаток задолженности на текущую дату в размере 623 074,13 руб. Пени в размере 75 246,22 р.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 156.72 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимай, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 133.56 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 3 7.93 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 89 430.19 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 72.90 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 17 312.73руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 140.55 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 14 725.76руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 45 993,11 руб.;
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в размере 366,71 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в размере 313,29 руб.
Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.
Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.
мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-388/2021.
Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-388/2021 отменен.
Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
В итоге, сумма к уплате по налогам, пени составляет: НДФЛ+ НДС + Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения + пени 623 074,13 + 3 887,95 + 10 800,00 + 114 412,61 = 752174,69. Сумма, подлежащая уплате, составила 752 174,69 руб.
Просят взыскать с <ФИО>2 в пользу Управления ФНС <адрес>: Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 623 074,13 руб. за налоговый период 2015 г.; Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 10 800,00 руб. за налоговый период 2016 г.; НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления в размере 3 887,95 руб. за налоговый период 2015 г.; Пени ЕНС в размере 114 412,61 руб. В общей сумме 752 174,69 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик <ФИО>2 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причины не явки суду не известны.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.
На основании п. 3 ст. 346.45 НК РФ налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
В соответствии с п.1, п.2 ст. 346.48 Налогового кодекса Российской налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии с пп.2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):
- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года;
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>.
<ФИО>2 был получен патент на право применения патентной системы налогообложения на период с <дата> по <дата>.
Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 10 800,00 руб., уплата налога производится в срок не позднее <дата>.
Как указывает истец, камеральной налоговой проверкой установлено следующее: <ФИО>2 в 2015 году являлся плательщиком налога доходы физических лиц.
Основание для проведения камеральной налоговой проверки: налоговая декларация (расчет) Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц: (форма <номер>-НДФЛ) за 2015 год представлена <дата>.
Согласно представленной в Инспекцию декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2015 год общая сумма расходов и налоговых вычетов заявленных налогоплательщиком составила 7 563 892 рубля.
Документы, подтверждающие расходы, произведенные налогоплательщиком проверяемый период, в Инспекцию не представлены.
По данным настоящей проверки общая сумма расходов и налоговых вычетов составила 1 776 454 рубля (8 882269x20%).
Согласно п. 1 ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК процентная доля налоговой базы.
По данным декларации 3-НДФЛ за 2015 год представленной <ФИО>2 налоговая база для исчисления налога составила 25 487 рубля. По данным настоящей проверки - 105815 рублей.
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ <ФИО>2 была занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в декларации 3-НДФЛ за 2015 год в сумме 7 080 328 рублей.
Налоговая ставка в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13%.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, по данным налогового органа составила - 923 756 рублей. По данным налогоплательщика - 3 313 рубля.
Таким образом, в нарушение п.1 ст.227 НК РФ налогоплательщиком не был исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 920 443 рубля.
Решением <номер> от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения также начислены пени за не оплату НДФЛ по состоянию <дата> в размере 75 246.22 руб.
Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС). Сумма к оплате составила 3 887,95 рублей.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1296.00 руб., пени в размере 27.15 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1296.00 руб., пени в размере 45.18 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления 4 <адрес>. в размере 1297.00 руб., пени в размере 35.64 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления в размере 1,00 руб., пени в размере 93.79 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателе нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 62.64 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 30.53 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 26.01 руб.
Требованием 040S01170024358 от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени в размере 197,80 руб.;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пени в размере 38,79 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 79.14 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимать нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 67.40 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 10 800,00 руб., пени 621.45 руб.; остаток задолженности на текущую дату в размере 446,52 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 920 443,00 руб., остаток задолженности на текущую дату в размере 623 074,13 руб. Пени в размере 75 246,22 р.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени размере 156.72 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимай, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 133.56 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 3 7.93 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 89 430.19 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 72.90 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 17 312.73руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
НДС на товары, производимые на территории РФ прочие начисления: пени в размере 140.55 руб.;
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 14 725.76руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 45 993,11 руб.;
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в размере 366,71 руб.
Требование <номер> от <дата> со сроком погашения задолженности до <дата>. Требованием предложено уплатить:
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: пени в размере 313,29 руб.
Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнена.
Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении <ФИО>2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № <адрес>.
<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-388/2021.
Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер>а-388/2021 отменен.
Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ с <дата> внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (ЕНС).
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Таким образом, с <дата> взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было до <дата>. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам, не входящих в ЕНС.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).
Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названым пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с упомянутым пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции до <дата>) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 (в редакции до <дата>).
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению УФНС России по <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-388/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
<дата> определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ <номер>а-388/2021 отменен в связи с поступившими от должника возражениями, относительно исполнения судебного приказа.
При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица суд обязан проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.
Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации <номер>, Пленума ВАС Российской Федерации <номер> от <дата> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).
Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).
Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм закона, наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
Данные требования закона административным истцом не выполнены, поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей, могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер> от <дата> об уплате задолженности (срок уплаты до <дата>), то есть по <дата>.
С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2021 года, т.е. по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом в материалы дела не представлено.
С учетом того, что при рассмотрении административного иска установлено, что налоговым органом подано заявление по истечении сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, заявление на восстановление срока отсутствует и не представлено доказательств уважительности пропуска срока, то административное исковое заявление налогового органа к <ФИО>2 о взыскании задолженности по налогу подлежит оставлению без удовлетворения.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> <ФИО>2 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.
Судья Т.В. Дегтярева
Мотивированное решение суда составлено <дата>.