Решение по делу № 2А-1293/2022 от 20.09.2022 | Каменский районный суд (Ростовская область)

Дело №2а-1293/22

УИД: 61RS0036-01-2022-003087-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Сытник И.Ю.,

при секретаре Шехурдиной Е.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №21 по РО обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017,2018 годы. При производстве по дуле административный истец неоднократно уточнял исковые требования. В уточненном административном исковом заявлении указал, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества: здание складское, адрес: Ростовская область, г. Каменск-, кадастровый №, площадь 870,70, Дата регистрации 31.12.2000 г.; хозяйственная постройка, адрес: , кадастровый №, площадь 27, дата регистрации права 02.10.2010 г.; хозяйственная постройка, адрес: кадастровый №, площадь 280, дата регистрации права 02.10.2010 г.; забор, адрес: кадастровый №, площадь 221, дата регистрации права 02.10.2010 г, Квартиры, адрес: 347825, , 2, Кадастровый №, Площадь 125,5, Дата регистрации права 23.09.2005; Гаражи, адрес: , Условный № Площадь, Дата регистрации права 01.01.2008.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019 года произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же с учетом ставок, утвержденных решением, принятым собранием депутатов Каменск-Шахтинской городской Думы № 56 от 19.11.2014 г. «О налоге на имущество физических лиц на территории города Каменск-Шахтинский», собранием депутатов Каменск-Шахтинской городской Думы № 216 от 15.11.2017 «О налоге на имущество физических лиД исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории города Каменск-Шахтинский» и составляет: 194536,00 рублей, в том числе:

- за 2016 год (срок уплаты 01.12.2017) - 73 608,00 руб. - Решением Каменского районного суда Ростовской области от 09.11.2018 г. исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 73 608,00 руб. и пени в размере 101,21 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год удовлетворены в полном объеме (Решение вступило в законную силу 06.03.2019 г.).

- за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) - 78 924,00 руб. - 05.12.2018 г. ФИО2 произведена уплата недоимки в размере 68 086,00 руб. (остаток неуплаченной недоимки составил 10 838,00 руб.). Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области 25.04.2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-1-632/2019 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 10 838,00 руб., пени в размере 55,04 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 17.05.2019 г. (Постановление о возбуждении исполнительного производства № от 01.06.2021).

- за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 20 761,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 произведена уплата недоимки в размере 20 761,00 руб.

- за 2018 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 241,00 руб.,

- за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 21 002,00 руб.

Решением Каменского районного суда Ростовской области от 30.08.2021 г. по делу № 2а-1463/2021 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 (ИНН №) о в:-. недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в г 21 288,14 руб., требования Инспекции оставлены без удовлетворения.

Инспекция в административном исковом заявлении просила взыскать с ФИО2 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.22020 по 16.12.2020 г. в размере 0,51 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21 002,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 г. в размере 44,63 руб.

Апелляционным определением от 22.12.2021 г. решение Каменского районного суда Ростовской области от 30.08.2021 г. по делу № 2а-1463/2021 отменено в части отказа Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области в удовлетворении искового требования о взыскании недоимки в размере 241,00 руб. и пени в размере 0,51 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в остальной части решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России № 21 по РО - без удовлетворения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 8 936,31 рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.11.2021 г. в размере 7 175 рублей 75 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с 24.06.2019 по 04.11.2021 г. в размере 1 746 рублей 72 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 02.12.2020 по 04.11.2021 г. в размере 13 рублей 84 копеек;

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 05.11.2021 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 936,31 рублей.

В адрес мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2-1-238/2022 от 10.02.2022 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области от 21.02.2022 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2.

На основании вышеизложенного и руководствуясь п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, ст. 286, 4. 17, 38 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области просит суд Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 24.06.2019 по 04.11.2021 г. в размере 7 175 рублей 75 копейки

Номер счета получателя

Итого на общую сумму 8 936,31 рублей.

Взыскать с административного ответчика госпошлину.

Представитель МИФНС №21 по РО просила уточненные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик полагал, что иск не подлежит удовлетворению, указав, что вся задолженность им погашена.

Выслушав мнения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.399 НK РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с частящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п.1 ст.409 НК РФ.

ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

здание складское, адрес: , кадастровый №, площадь 870,70, Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

хозяйственная постройка, адрес: кадастровый №, площадь 27, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

хозяйственная постройка, адрес: кадастровый №, площадь 280, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

забор, адрес: кадастровый №, площадь 221, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Квартира, адрес: 347825, , Кадастровый №, Площадь 125,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Гараж, адрес: 347825, , Условный №, Площадь, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2019г.г. произведен на основании главы 32 НК РФ, а так же с учетом ставок, утвержденных решением, принятым собранием депутатов Каменск-Шахахтинской городской Думы № 216 от 15.11.2017 г. «О налоге на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории города Каменск-Шахтинский» и составляет на основании расчетов, произведенных МИФНС России №21 по Ростовской области, 194536,00 рублей, в том числе:

- за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) - 20 761,00 руб. - 02.12.2019 г. ФИО2 произведена уплата недоимки в размере 20 761,00 руб.

- за 2018 год (срок уплаты 01.12.2020) - 241,00 руб.,

- за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020) - 21 002,00 руб.

Решением Каменского районного суда Ростовской области от 30.08.2021 г. по делу № 2а-1463/2021 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО2 (ИНН <***>) недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в размере 21 288,14 руб., требования Инспекции оставлены без удовлетворения.

Инспекция в административном исковом заявлении просила взыскать с ФИО2 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 241,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.22020 по 16.12.2020 г. в размере 0,51 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 21 002,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 г. в размере 44,63 руб.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 05.11.2021 № 53215 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены административному ответчику в установленном порядке.

Согласно ответа Каменского РОСП УФССП России по Ростовской области от 19.09.2022 года, в отношении ФИО2 находится исполнительное производство №-ИП от 01.06.2021 года, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1-632/209 от 25.04.2019 года, предмет исполнения: взыскание налога, пени штрафа в размере 12084,71 рублей в пользу взыскателя МИФНС России № 21 по Ростовской области. По состоянию на 19.09.2022 года остаток основного долга составляет 8054,63 рублей. Исполнительное производство по делу № дела 2а-1456/18 на сумму 80313,91 рублей окончено 20.05.2019 года фактическим исполнением, Исполнительное производство № дела 2а-1463/21 на сумму 241,51 рублей окончено 16.06.2022 года фактическим исполнением.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком представлены расширенные выписки по счету ФИО2, открытого в ПАО Сбербанк.

Согласно представленных выписок с расчетного счета ФИО2, в период 03.06.2019 года по 27.01.2020 ежемесячно списывались денежные суммы в счет погашения задолженности, взысканной на основании решения Каменского районного суда Ростовской области № 24-1456/2018 от 09.11.2018 года, по исполнительному производству №-ИП от 20.05.2019 года на сумму 80313,91 рублей. На 28.01.2020 года остаток задолженности 0,00 рублей.

В связи с вышеизложенным суд не может согласится с расчетом пени за 2016 год, предоставленным административным истцом.

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить налог за 2016 г. до 01.12.2017 г., оплата произведена 27.01.2020г., таким образом, пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год должна быть рассчитана с 24.06.2019г. по 27.01.2020 года, а не по 04.11.2021 года, с учетом внесенных платежей по данному исполнительному производству и составит 1666,5 рублей. согласно приведенного расчета:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Количество дней просрочки уплаты налога

Изменение ставки ЦБ

Недоимки для пени

согласно выписок по счету

Ставка ЦБ

Начислено пени

24.06.2019

25.06.2019

69808,92

7,5

34,9

26.06.2019

22.07.2019

53838,43

7,5

363,41

23.07.2019

25.07.2019

48025,51

7,5

24,01

25.07.2019

28.07.2019

42635,06

7,5

42,64

29.07.2019

07.08.2019

29.07.2019

42635,06

7,25

103,03

08.08.2019

25.08.2019

41665,06

7,25

181,24

26.08.2019

08.09.2019

36523,54

7,25

123,57

09.09.2019

36523,54

7,00

8,52

10.09.2019

36453,54

7,00

8,50

11.09.2019

22.09.2019

35366,04

7,00

99,02

23.09.2022

22.10.2019

32381,11

7,00

226,67

23.10.2019

24.10.2019

29762,46

7,00

13,89

25.10.2019

27.10.2019

27345,8

7,00

19,4

28.10.2019

07.11.2019

28.10.2019

27345,8

6,5

65,17

08.11.2019

21.11.2019

27275,8

6,5

82,73

22.11.2019

25.11.22019

27251,66

6,5

23,62

26.11.2019

09.12.2019

24783,16

6,5

75,18

10.12.2019

15.12.2019

20424,16

6,5

26,55

16.12.2019

22.12.2019

16.12.2019

20424,16

6,25

29,79

23.12.2019

26.12.2019

20405,16

6,25

17,00

27.12.2019

12.01.2020

16193,75

6,25

57,35

13.01.2020

26.01.2020

13227,66

6,25

38,58

27.01.2020

8287,67

6,25

1,73

ИТОГО

1666,5

Оснований применения положений ст.78 ГК РФ и применения зачета сумм излишне уплаченных налога у налогового органа не имелось.

В соответствии с требованиями абз.16 п.7 Приложения № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее - Приложение № 2 к приказу) налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в п. 7 Приложения № 2 к приказу оснований платежа.

В данном случае, содержащаяся в платёжных документах информация могла быть использована налоговым органом для идентификации платежа.

С расчетом пени за 2017,2018 годы суд согласен. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

В силу изложенного, заявленные требования административного иска подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МРИФНС России №21 по Ростовской области ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН № недоимки по:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год за период с 24.06.2019 по 13.04.2020 г. в размере 1666 рублей 50 копеек

- Итого на общую сумму 3427,06 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Каменский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 23 сентября 2022г.

Судья: