УИД № 31RS0011-01-2022-001192-14 Дело №2а-914/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Л.Э.,

при помощнике ФИО1,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС России по Белгородской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 5 959,52 руб. за автомобиль Киа Маджентис государственный регистрационный знак <данные изъяты> и автомобиль МАЗ 544008-03-021 государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства: автомобиль Киа Маджентис государственный регистрационный знак <данные изъяты> и автомобиль МАЗ 544008-03-021 государственный регистрационный знак <данные изъяты>. Административному ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства за 2020 г. в размере 42 400 руб. В установленный законом срок налог не был оплачен в полном объеме, в связи с чем, выставлено требование. В установленный в требовании срок задолженность ответчиком не погашена.

Административный истец, извещенный о времени и месте слушания дела надлежащим образом, посредством размещения соответствующей информации на сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (л.д.144), явку представителя в суд не обеспечил, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.92).

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом ЭЗП (получено 06.12.2022 л.д. 145), в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении требований просил отказать (л.д. 116-117). В письменных возражениях указал, что 01.09.2021 им было получено налоговое уведомление № 16482909 на сумму 42 000 руб., срок уплаты до 01.12.2021, он 01.12.2021 уплатил 8 400 руб. и 09.02.2022 уплатил 34 000 руб. Ему были начислены пени за просрочку в сумме 101,02 руб., которые он также оплатил (л.д.116-117).

На основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (редакция, действующая на момент образования задолженности) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном «порядке» в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый период 2020 г. являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля Киа Маджентис (GD 2242) государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права 23.07.2008, дата прекращения права 03.02.2022); автомобиль МАЗ 544008-03-021 государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права 21.09.2018 по настоящее время), что подтверждается карточками учета транспортного средства (л.д. 43,44,45).

01.09.2021 налоговым органом в адрес ответчика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 16482909 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 г. в размере 42 400 руб., из которых 8 400 руб. за автомобиль Киа Маджентис (GD 2242) (168 л.с.х50 налоговая ставка х 12/12 = 8 400 руб.) и 34 000 руб. за автомобиль МАЗ 544008-03-021 (400 л.с.х85 налоговая ставка х 12/12 = 8 500 руб.) (л.д.9).

Транспортный налог был рассчитан налоговым органом в соответствии с налоговой ставкой, установленной ст. 1 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» (с изменениями).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу положений п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Направление налогового уведомления ФИО2 подтверждается сведениями о направлении уведомлений/требований в Личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9 обр.стор.).

Доказательств того, что ФИО2 отказался от использования личного кабинета налогоплательщика, и желал получать информацию по адресу места проживания, суду не представлено.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком были исполнены не своевременно, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № 22064 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 42 400 руб. и пени по транспортному налогу по состоянию на 15.12.2021, срок исполнения до 25.01.2022 (л.д. 10).

Требование об уплате налога было направлено ФИО2 заказной почтой, которое им получено 08.01.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.12).

Требование об оплате задолженности и пени административным ответчиком исполнено не было.

Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога административным ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом налога, пени, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.

В связи с неоплатой налогоплательщиком транспортного налога и пени, 17.02.2022 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа (л.д.160-161).

25.02.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области недоимки и пени по налогам в общей сумме 42 400 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 42 400 руб. (л.д.162), 14.03.2022 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.163,164).

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный ст.286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ отменен 14.03.202222, административный истец обратился в суд с административным иском 22.08.2022 (л.д.2).

Срок на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа также не пропущен, заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок (заявление о вынесении судебного приказа подано 17.02.2022, срок исполнения по требованию 25.01.2022).

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО2 не исполнены. До настоящего времени уплата недоимки по транспортному налогу и по пеням административным ответчиком в полном объеме не произведена.

Размер пени по налогам налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налога, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует несвоевременно исполненной налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за указанный период.

Административным истцом представлены пояснения на возражения ФИО2, в которых разъяснено, что учесть платеж в размере 8 400 руб. с УИП № № от 01.12.2021 в счет оплаты начисления в рамках налогового уведомления от 01.09.2021 № 16482909, не представилось возможным, поскольку значение уникального идентификатора начисления в распоряжении о переводе денежных средств (УИН) не соответствует расчету контрольного разряда УИН согласно налогового уведомления от 01.09.2021 № 16482909. Указание УИН предусмотрено Правилами для всех составителей распоряжений, так как – это код, по которому Федеральное казначейство отслеживает, от кого и когда поступил платеж. Банк плательщика обязан осуществить проверку значения УИН в соответствии с Правилами проверки значения УИН. В случае ошибочного указания УИН/некорректного УИН/отсутствия УИН банк принимает платеж, однако ФНС России не может корректно идентифицировать указанный платеж (л.д. 134).

Проверяя реквизиты оплаты налога, судом установлено следующее.

Как следует из Приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме № ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме № ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Вместе с тем, как видно из представленного административным ответчиком платежного документа: чека-ордера от 01.12.2021 (л.д.125) при внесении суммы оплаты в размере 8 400 руб. и от 09.02.2022 (л.д.126) при внесении суммы 34 000 руб., номер УИН указан не был.

Таким образом, для того, чтобы платежи по транспортному налогу прошли именно за спорный период, административный ответчик должен был оплатить задолженность по тем реквизитам, которые указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 16482909, в т.ч. с указанием УИН (л.д. 9).

Так, вышеперечисленные суммы ввиду некорректного заполнения платежных документов зачтены в более ранние периоды задолженности, что подтверждается отзывом административного истца (л.д. 79).

Надлежащих квитанций об оплате недоимки по налогу и пени, либо иных доказательств суду на момент вынесения решения не представлено.

С заявлением об уточнении платежа, в соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ, ФИО2 в налоговый орган не обращался.

Поскольку ФИО2 до настоящего времени суммы недоимки и пени по транспортному налогу не уплачены, суд приходит к выводу о наличии задолженности по уплате транспортного налога за 2020 г., с учетом переплаты (л.д. 85), в размере 5 959,52 руб., в связи, с чем данные требования подлежат удовлетворению.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основании своих требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца: <адрес>, Украины, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, КПП 312301001, ОГРН <***>) недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5 959,52 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Белгородского областного суда через Корочанский районный суд Белгородской облатсти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья:

Решение суда принято в окончательной форме 29 декабря 2022 г.

Решение30.12.2022