Решение по делу № 2А-1079/2022 от 27.07.2022 | Реутовский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1079/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Реутов, Московской области

27 июля 2022 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Матвеевой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макеевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал № 4, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № г., а также требования об уплате задолженности № Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, данное обстоятельство послужило основанием для обращения с иском в суд.

Представитель МИФНС России № 20 по Московской области просит суд взыскать с ответчика задолженность по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9 731 руб. (ОКТМО 46764000);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 700,08 руб. (ОКТМО 46764000);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 95 191 руб. (ОКТМО 526444419);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты после 01.01.2015 года: за 2012 год в размере 3 687,53 руб., за 2013 год в размере 3 687,23 руб., за 2014 год в размере 3 571,41 руб., за 2015 год в размере 2 366,99 руб. и 278,66 руб., за 2016 год в размере 7 514,31 руб. и 2 804,14, за 2017 год в размере 1 728,01 руб. (ОКТМО 46764000) и 14 094,42 руб. (ОКТМО 526444419), за 2018 год 941,32 руб, за 2019 год 472,36 руб. и 89,61 руб. (ОКТМО 46764000) и 4 727,79 руб. (ОКТМО 526444419), за 2020 год 428,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель административного ответчика ФИО2 (по доверенности) представил в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, а также приобщить к материалам дела письменный отзыв на административное исковое заявление.

По правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, помимо этого стороны были извещены о времени и дне слушания дела публично, путем размещения информации на официальном интернет-сайте Реутовского городского суда Московской области (http://reutov.mo.sudrf.ru/) в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. №262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации", а также принимая во внимание заявления сторон о рассмотрении дела в их отсутствие, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (ст. 70 НК РФ). Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов в налоговый орган заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик в 2019 и 2020 г.г. имела в собственности следующие объекты налогообложения:

- ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Московская область, г. Реутов, ш.

- ? доли в праве собственности в нежилом строении (здание) по адресу: Омская область, Омский р-н, с. Калинино,

- ? доли в праве собственности в нежилом строении (здание) по адресу: Омская область, р-н Омский, с Калинино, );

- ? доли в праве собственности в нежилом строении (здание) по адресу: Омская область, Омский р-н, с. Калинино,

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

В установленный срок налоги на имущество физических лиц не были уплачены.

13.02.2021 г. в адрес административного ответчика направлено требование № г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 05.02.2021 года, которой предлагалось погасить задолженность в срок до 31.03.2021 г. (л.д. 41).

12.11.2021 г. в адрес административного ответчика направлено требование № г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 29.10.2021 года, которой предлагалось погасить задолженность в срок до 22.12.2021 г.

17.01.2022 г. в адрес административного ответчика направлено требование № г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по состоянию на 20.12.2021 года, которой предлагалось погасить задолженность в срок до 14.02.2022 г.

Место жительства налогоплательщик не меняла.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по налогу в бюджет не поступила.

18.05.2022 г. истец обратился в Реутовский городской суд Московской области с исковыми требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц.

На основании вышеизложенного, оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Предельные сроки, в течение которых налоговая задолженность может быть взыскана с налогоплательщика (физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) в принудительном порядке, установлены статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, и было установлено судом, ответчику на праве собственности принадлежит ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Московская область, г. Реутов, ш. ). В установленный срок налог на имущество физических лиц ответчиком уплачен не был, поэтому в ее адрес МИФНС № 20 было направлено требование № г., которое также не было исполнено.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 31.03.2022 г. МИФНС № 20 обратилась к мировому судье судебного участка № 313 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.04.2022 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления МИФНС № 20 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок исполнения требования от № г. истек 31.09.2021, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье 31.03.2022, с пропуском установленного шестимесячного срока.

Ответчик просит считать пропущенным срок предъявления требований по Требованию № г.

О восстановлении срока истец не просил, основания для восстановления которого у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины пропуска срока не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении указанной части исковых требований.

Если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст. 71 НК РФ).

Вместе с тем, как видно из материалов дела, обязанность ответчика по уплате налога на имущество за 2019 год ни после направления требования № ., ни после направления требования № г. не изменялась, так как подлежащая взысканию сумма налога и обязанность по его уплате не менялись.

Таким образом, оснований для направления ответчику уточненного требования № г. у налоговой инспекции не имелось.

Возможности повторного направления налоговым органом требования, фактически приводящего к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями налогового законодательства (ч. 2 ст. 48 НК РФ), Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает.

Также судом установлено, что владение ответчиком объектами недвижимости, расположенными по адресам: Омская область, Омский р-н, с. осуществлялось 10 из 12 календарных месяцев в налоговом периоде 2020 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются актами обследования кадастровым инженером ФИО3 (рег.номер члена г., согласно которым указанные выше объекты капитального строительства снесены, что послужило основанием для снятия указанных объектов с государственного кадастрового учета.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2020 г. (ОКТМО 52644419) подлежит уплате ответчиком в размере 79 325,8 руб. (79 325,8 = 95 191/12*10).

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Такми образом, для расчета пения по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса РФ необходимо, сумму недоимки умножить на количество дней просрочки умножить на ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующую в это время умножить на 1/300.

Однако, заявляя требования о взыскании с ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012, 2013 и 2014 годы, истец не указывает сведения о сумме начисленного налога за соответствующие налоговые периоды, что ставит под сомнение заявленные суммы в указанной части исковых требований и не позволяет суду согласиться с предоставленными расчетами.

В соответствие с абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 (Три тысячи) рублей.

Из представленного представителем ответчика расчета, с которым соглашается суд, следует, что размер пени за несвоевременную уплату на имущество физических лиц за:

- налоговый период 2015 г. превысил 3 000 руб. в декабре 2018 г.

- налоговый период 2016 г. превысил 3 000 руб. в декабре 2018 г.

- налоговый период 2017 г. превысил 3 000 руб. в мае 2019 г.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что как срок предъявления требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку, так и срок предъявления искового заявления по уплате пени административным истцом пропущен.

Ответчик просит считать пропущенным срок предъявления требования административным истцом требования об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку, так и срок предъявления искового заявления по уплате пени.

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 700 рублей 08 копеек (ОКТМО 46764000), налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 79 325 рублей 80 копеек (ОКТМО 526444419), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 941 рубль 32 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 472 рубля 36 копеек и 89 рублей 61 копейка, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 2 958 рублей 73 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 10 700 рублей 08 копеек (ОКТМО 46764000);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 79 325 рублей 80 копеек (ОКТМО 526444419);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 941 рубль 32 копейки;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 472 рубля 36 копеек и 89 рублей 61 копейка;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 428 рублей 36 копеек, а всего 91 957 (девяносто одна тысяча девятьсот пятьдесят семь) рублей 53 копейки.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 9 731 рубль 00 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 15 865 рублей 20 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты после 01.01.2015 года: за 2012 год в размере 3 687 рублей 53 копейки, за 2013 год в размере 3 687 рублей 23 копейки, за 2014 год в размере 3 571 рубль 41 копейка, за 2015 год в размере 2 366 рублей 99 копеек и 278 рублей 66 копеек, за 2016 год в размере 7 514 рублей 31 копейка и 2 804 рублей 14 копеек, за 2017 год в размере 1 728 рублей 01 копейка (ОКТМО 46764000) и 14 094 рублей 42 копейки (ОКТМО 526444419) – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 2 958 рублей 73 копейки.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Реутовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева

В окончательной форме решение принято 27 июля 2022 года.

Судья (подпись) Н.А. Матвеева