Дело № 2а-143/2025

УИД 32RS0017-01-2025-000208-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 сентября 2025 года п. Комаричи Брянской области

Комаричский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Серенковой Ю.С.,

при секретаре Шаровой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование требований указало, что по состоянию на 5 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 23 028,89 руб.

ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности следующие автомобили: <данные изъяты>.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от 13 июля 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 15 400 рублей не позднее 2 декабря 2024 года, который в установленный срок не был уплачен.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, пени № от 7 июля 2023 года об уплате задолженности на сумму 23 618,24 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, которое до настоящего времени не погашено.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 3 февраля 2025 года общее отрицательное сальдо по ЕНС составляло 59 341,66 руб., в том числе задолженность по налогу – 46 388,73 руб., по пене – 12 952,93 руб., при этом размер пени о ранее принятым мерам взыскания составил - 5 105,24 руб., тем самым размер задолженности по пене составил – 7 847,69 руб. (12 952,93 руб. - 5 105,24 руб.).

По состоянию на 3 февраля 2025 года сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год, предусмотренная ст. 48 НК РФ, составила 23 247,69 руб., в том числе: налог – 15 400 руб., пеня, установленная НК РФ, распределяемая в соответствии подп. 1 п. 1 ст.46 БК РФ 7 847,69 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 40 Комаричского судебного района Брянской области мирового судьи судебного участка № 23 Брасовского судебного района Брянской области от 4 апреля 2025 года отменен судебный приказ № 2а-203/2025 от 3 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по его заявлению.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23 247,69 руб., из которых: налог в размере 15 400 руб., пени в размере 7 847,69 руб.

В судебное заседание административный истец – представитель УФНС России по Брянской области, не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. В письменных пояснениях дополнительно указал, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №40 Комаричского судебного района Брянской области в установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок - 3 февраля 2025 года на сумму задолженности 23 247,69 руб., то есть до 1 июля 2025 года, поскольку ранее обращался с заявлением о выдаче судебного приказа 5 февраля 2024 года на сумму 35 697,07 руб., по итогам рассмотрения которого 28 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-388/2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При этом от ответчика 4 сентября 2025 года в 16 час. 20 мин. поступила телефонограмма, в которой он просит отложить судебное заседание по причине болезни, однако доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание ответчик не представил.

В судебном заседании был объявлен перерыв в связи с необходимостью направления запроса в ГБУЗ «Комаричская ЦРБ», согласно ответа на который ФИО1 за медицинской помощью не обращался, в связи с чем в удовлетворении его ходатайства судом было отказано, ввиду отсутствия уважительных причин его неявки в суд.

Принимая во внимание, что явка административного ответчика не признавалась обязательной, отсутствие в ходатайстве об отложении судебного заседания ссылок на то, какие дополнительные доказательства могут быть представлены стороной административного ответчика, таким образом, с учетом соблюдения сроков рассмотрения дела судом, и разумного срока судопроизводства с учетом положений ст. ст. 150, 289 КАС РФ, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного ответчика об отложении судебного заседания и рассмотрении дела в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается как общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

В связи с введением ЕНС с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4)

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Как следует из положений пунктов 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>

14 сентября 2024 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 13 июля 2024 года, в котором предложено оплатить транспортный налог в срок не позднее 2 декабря 2024 года в сумме 15 400 руб.

По состоянию на 7 июля 2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по уплате транспортного налога в размере 21 007 руб. и пени 2 611,24 руб., в связи с чем ему 13 сентября 2023 года было направлено требование № с установленным сроком погашения задолженности до 28 ноября 2023 года.

В связи с неуплатой в установленный требованием № срок 26 января 2024 года УФНС России по Брянской области вынесло решение о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 41 321,17 руб.

Указанное решение направлялось в адрес ФИО1 29 января 2024 года, однако было оставлено без исполнения.

Административным ответчиком не представлено доказательств оплаты транспортного налога за период 2022, 2023 годы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что с 1 января 2023 года по 31 декабря 2024 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Как следует из расчета пени, начисленной по состоянию на 3 февраля 2025 года, на дату образования отрицательного сальдо (на 5 января 2023 года) пеня составляла 1 621,89 руб. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 3 февраля 2025 года общее отрицательное сальдо составляло 59 341,66 руб., в том числе пени – 12 952,93 руб., при этом размер пени по ранее принятым мерам взыскания составлял - 5 105 руб. 24 коп., тем самым размер задолженности по пени составил – 7 847,69 руб. Иной расчет административным ответчиком не представлен.

Принимая во внимание, что задолженность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 не была погашена в полном объеме, имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, УФНС России по Брянской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 23 247,69 руб., 3 марта 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 40 Комаричского судебного района Брянской области мировой судья судебного участка №23 Брасовского судебного района Брянской области вынес судебный приказ, который по заявлению ФИО1 был отменен тем же мировым судьей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и сборов).

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на 7 июля 2023 года, установлен до 28 ноября 2023 года, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 28 мая 2024 года.

Решением Комаричского районного суда Брянской области от 5 ноября 2024 года по административному делу №2а-384/2024 установлено, что УФНС России по Брянской области 18 февраля 2024 года обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. и пени в размере 35 697,07 руб. Рассмотрев указанное заявление, 28 февраля 2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 40 Комаричского судебного района Брянской области мировой судья судебного участка № 23 Брасовского судебного района Брянской области вынес судебный приказ, который определением от 2 апреля 2024 года был отменен по заявлению должника.

Таким образом, с учетом наличия отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, сформированного 3 февраля 2025 года, неуплаты транспортного налога за 2023 год в размере задолженности, превышающей 10 000 рублей, налоговый орган, в соответствии с подп. 2 п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не позднее 1 июля 2025 года.

Заявление УФНС России по Брянской области подано в суд 20 февраля 2025 года, то есть в пределах установленного подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 40 Комаричского судебного района Брянской области мирового судьи судебного участка №23 Брасовского судебного района Брянской области от 4 апреля 2025 года, судебный приказ от 3 марта 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 23 247,69 руб., отменен.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 7 июля 2025 года. Таким образом, административным истцом срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения в суд о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, не пропущен, в связи с чем, УФНС России по Брянской области не утратило право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Брянской области о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год в общей сумме 23 247,69 руб.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Брянской области при подаче административного иска было освобождено от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4 000 руб.

Таким образом, с ФИО1 в доход Комаричского муниципального района Брянской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 23 247 рублей 69 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 15 400 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 7 847 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход Комаричского муниципального района Брянской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Комаричский районный суд Брянской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.С. Серенкова

Мотивированное решение составлено 8 сентября 2025 года.