УИД 39RS0001-01-2024-009641-55
Дело № 2а-1450/2025
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
28 января 2025 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при секретаре Изаак Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором указало, что последний является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ответчиком в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества; по результатам камеральной налоговой проверки ответчику исчислен НДФЛ на сумму <данные изъяты> руб.
В установленный законом срок до 15.07.2021 г. налог на доходы физических лиц за 2020г. не уплачен, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании решения №4684 от 15.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику назначен штраф в размере <данные изъяты> руб. за непредставление декларации и штраф в размере <данные изъяты> рублей за неуплату налога..
18.04.2024 г. сумма налога была уменьшена и, с учетом поступивших платежей 31.10.2023 г. – <данные изъяты> руб., 26.02.2024 – <данные изъяты> руб., составила <данные изъяты> руб.
18.04.2024 года сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ была уменьшена до <данные изъяты> руб., по п.1 ст.122 НК РФ - до <данные изъяты> руб.
Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 :
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., размер которой с учетом частичной оплаты составляет <данные изъяты> руб.,
- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. за непредставление декларации,
- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей за неуплату налога, а всего <данные изъяты> руб.
Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещён надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций".
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года, установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. по сроку предоставления 30.04.2021 г. не представлена.
Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества: КН №, <адрес>, а также объект с КН № по адресу : <адрес> и получен доход на сумму 4 300 000 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком в размере <данные изъяты>
Решением налогового органа №4684 от 15.04.2022 г. ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику за непредставление декларации и неуплату НДФЛ назначен штраф размер которого после его снижения в 2 раза ввиду несоразмерности деяния тяжести наказания, составил за не предоставление налоговой декларации – <данные изъяты> руб., за неуплату налога – штраф в размере <данные изъяты> руб.
ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ответчику вручено требование № 50352 по состоянию на 27 июня 2022 года о необходимости в срок до 22 августа 2022 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 г. на сумму <данные изъяты> руб., штрафы на общую сумму <данные изъяты> руб.
Требования налогового органа в добровольном порядке в срок до 22 августа 2022 года не исполнены.
28.10.2022, т.е. с соблюдением шестимесячного срока налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
07 ноября 2022 и.о. мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-4000/22 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок, штрафов.
Определением мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района Калининграда от 01 октября 2024 года судебный приказ по делу № 2а-4000/2022 отменен по заявлению ответчика.
Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 09 декабря 2024 года, т.е. с соблюдением совокупных сроков, предусмотренных ч. 3,4 ст. 48 НК РФ.
Таким образом, порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден.
20 апреля 2023 года ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2020 год, исчислив налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.
18 апреля 2024 г. сумма налога была уменьшена налоговым органом и, с учетом поступивших платежей 31.10.2023 г. – <данные изъяты> руб., 26.02.2024 – <данные изъяты> руб., составила <данные изъяты> руб.
18 апреля 2024 года сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ была уменьшена налоговым органом до <данные изъяты> руб., по п.1 ст.122 НК РФ - до <данные изъяты> руб.
ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год не исполнил, штрафы не уплатил.
При таком положении, учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязанность по уплате НДФЛ за 2020 г.г. налогоплательщиком надлежаще не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, суд находит по существу обоснованными требования иска о взыскании недоимки по налогу и штрафов.
При принятии решения налоговым органом учтены смягчающие ответственность обстоятельства, сумы штрафов снижены в 2 раза.
Между тем, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые суд полагает дополнительным смягчающим вину обстоятельством и полагает возможным снизить размер штрафов дополнительно в 2 раза.
Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета надлежит взыскать штраф за непредставление декларации по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ штраф в размере <данные изъяты> рублей.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ подлежат частичному удовлетворению.
С ФИО1 надлежит взыскать в пользу УФНС России по Калининградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.
Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4533,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу : <адрес> в пользу УФНС России по Калининградской области :
-недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 104423,00 руб.,
- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 8 004,23 руб.,
- штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5336,15 руб., а всего 117 763,38 руб.
В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4533,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья: