производство 2а-996/2025
УИД 67RS0001-01-2025-000975-52
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 29 сентября 2025 года
Заднепровский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Калинина А.В.,
при помощнике судьи Демидове А.А.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,
установил:
УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени, в котором просит взыскать задолженность в размере 6 108, 88 руб., а именно: земельный налог за 2018 год в размере 5 828 руб., пени по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 280, 88 руб. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в 2017-2018 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>. Также в 2017 году ФИО2 являлся собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, а в 2018 году - собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, расположенных по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а, следовательно, был обязан уплачивать земельный налог. Указанный налог своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, уплачен ФИО2 не был. В связи с неуплатой земельного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Ранее Управлением в порядке ст. 48 НК РФ взыскивался земельный налог за 2017 год, и был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от 05.04.2019 №. Управление также обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2018 год и пени. Определением мирового судьи от 27.02.2025 судебный приказ от 01.06.2020 по делу № был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.
В ходе судебного разбирательства протокольным определением суда от 16.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области.
В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 требования поддержала, указав, что заявленная к взысканию задолженность до настоящего времени не погашена.
Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам, каких-либо ходатайств суду не представил.
Заинтересованное лицо Заднепровский РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области, извещенное надлежаще, своевременно о дате и времени судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечил по неизвестным причинам, каких-либо ходатайств суду не представил.
Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным.
Согласно п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу ч. 5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» разъяснено, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.
Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
В соответствии со статьей 45 НК РФ (в ред. действовавшей до 01.01.2023), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.
Исходя из положений ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д. 22).
Как усматривается из административного иска, подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.42-56), в 2017-2018 г.г. ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; земельных участков с кадастровыми номерами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>.
Также в 2017 году ФИО2 владел на праве собственности земельными участками с кадастровыми номерами: №, №, №, расположенными по адресу: <адрес>, а в 2018 году - земельными участками с кадастровыми номерами: №, №, расположенными по адресу: <адрес>, и земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>.
В этой связи административному ответчику произведено начисление земельного налога за указанные периоды за данные объекты недвижимости, с учетом периода владения, доли в праве, а также кадастровой стоимости, налоговых ставок в размере 5 975 руб. за 2017 год и 5 828 руб. за 2018 год, что соответствует ставкам, установленным Положением о земельном налоге на территории <адрес>, утвержденным Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, применительно к земельным участкам, расположенным в <адрес>; Положением о земельном налоге <адрес> и установлении ставки земельного налога, утвержденным Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от 30.05.2017), применительно к земельным участкам, расположенным в <адрес>; Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от 25.04.2018 и от 03.12.2018) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования <адрес>», применительно к земельным участкам, расположенным в <адрес>; Положениями о земельном налоге на территории муниципального образования <адрес>, утвержденных Решениями Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, применительно к земельному участку, расположенному в <адрес>.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 23.06.2018, № от 28.06.2019 об уплате вышеназванного налога за 2017-2018 г.г. (л.д.16-18, 19-21).
Однако, в установленные законом сроки указанный земельный налог уплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.
Расчет налога не оспорен, признается судом математически верным.
В связи с неуплатой, неполной и несвоевременной уплатой земельного налога административному ответчику начислены пени в общей сумме 280, 88 руб., в том числе 251, 10 руб. - пени по земельному налогу за 2017 год; 29, 78 руб. - пени по земельному налогу за 2018 год.
Расчет пени административным ответчиком не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, начисленные пени не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.
В связи с неисполнением обязанности по уплате, налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлялись требования № от 27.06.2019 со сроком исполнения до 28.08.2019 (пени по земельному налогу) и № от 27.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 (недоимка по земельному налогу за 2018 год и начисленные на нее пени).
Между тем, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. После истечения срока взыскания самой суммы недоимки по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Судом проверено принятие налоговым органом мер к взысканию задолженности, на которую начислены пени. Так налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ на основании судебного приказа от 05.09.2019 по делу №, вынесенного мировым судьей судебного участка № в г. Смоленске, был взыскан земельный налог за 2017 год в размере 5 975 руб.
Сведений об отмене указанного судебного приказа суду не представлено.
Налоговый орган ссылается, на данные программного комплекса в которых зафиксировано направление данного судебного приказа на принудительное исполнение, однако сведений о полном или частичном исполнении не имеется иных допустимых доказательств направления исполнительного документа на принудительное исполнение не имеется.
Из сведений, содержащихся на официальном сайте ФССП России (л.д.68-69), ответа Заднепровского РОСП г. Смоленска УФССП России по Смоленской области от 23.07.2025 на запрос суда (л.д.77), следует, что судебный приказ от 05.09.2019 по делу № в отношении ФИО2 на исполнение в Заднепровское РОСП г. Смоленска не поступал.
В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Исходя из изложенного, срок для предъявления судебного приказа от 05.09.2019 по делу №, которым была взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год, истек.
Сведений о выдаче дубликата исполнительного документа или восстановлении срока на его предъявление к исполнению не имеется, истец на данные обстоятельства не ссылается.
Таким образом, исходя из вышеизложенного, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.
Следовательно, ввиду утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год, пени, начисленные за неуплату данного налога за 2017 год, в размере 251, 10 руб. (согласно представленного расчета), также не подлежат взысканию.
Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате земельного налога за 2018 год и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 01.06.2020 в связи с поступившими возражениями отменен 27.04.2025 (л.д.29-30, 60).
Применительно к требованию № от 27.12.2019, сроком исполнения до 28.01.2020, срок обращения за выдачей судебного приказа о взыскании признаваемых по настоящему делу обоснованными недоимки по земельному налогу за 2018 год и начисленных на нее пеней признается соблюденным.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 07.04.2025 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.
С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что в судебном заседании доказательств погашения задолженности по земельному налогу за 2018 год и начисленной на него пени за 2018 год, предъявленной к взысканию, ответчик не представил, расчеты задолженности не оспорил, данная сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета:
- недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 5 828 руб.,
- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 29, 78 руб.
В удовлетворении остальных требований отказать.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин
мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.