Решение по делу № 2А-115/2025 от 06.03.2025

УИД 63RS0028-01-2024-001664-33

Дело №2а-115/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Сергиевск 6 марта 2025 года

Сергиевский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Шишовой Л.А.,

при секретаре Степановой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком и обязана уплачивать установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, который ведётся в отношении каждого физического лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 232116 рублей 43 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 232116 рублей 43 копейки, в том числе:

транспортный налог с физических лиц ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 90 862,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 794,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 738,00 руб.:

налог на имущество ФЛ ОКТМ0367013ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 909,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 146,00 руб.; земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3846,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3846,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 816,00 руб.:

пени в сумме 71 005,43 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. ст. 362. 396. 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 г. в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещён налоговым органом в форме налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395 428,87 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный срок ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнила, в связи с чем, долговым центром было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 266 969,18 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просят суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность в сумме 232 116,43, а именно:

транспортный налог с физических лиц ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 862,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 794,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 738,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 909,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 146,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 846,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 816,00 руб.;

пени в сумме 71 005,43 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, в заявлении просили дело рассмотреть без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, причина неявки неизвестна, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание не поступало.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы и доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных категорий земельных участков и 1,5% - общая ставка.

На основании пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО1 являлась собственником:

в 2022году:

земельного участка с кадастровым номером 63:31:1811005:20 по адресу: <адрес>,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:193 по адресу: <адрес>, участок №,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:194 по адресу: <адрес>, участок №,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:192 по адресу: <адрес>, участок №,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0802001:196 по адресу: <адрес>, участок №,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0804003:172 по адресу: <адрес>,

земельного участка с кадастровым номером 63:31:0806017:89 по адресу: <адрес>, Революции,

нежилого здания с кадастровым номером 63:31:1811005:115 по адресу: <адрес>,

нежилого здания с кадастровым номером 63:31:0806017:206 по адресу: <адрес>, №,

нежилого здания с кадастровым номером 63:31:0806016:207 по адресу: <адрес>А,

квартиры с кадастровым номером 63:01:0222001:563 по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о недвижимости (л.д.28-30).

в 2022 году автомобилей:

ГАЗ А22R33, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 106,7 л.с.,

Кадиллак К2ХХ, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 409,00 л.с.,

UAZ PATRIOT, государственный регистрационный знак <***>, 134,8 л.с.,

ЛАДА LARGUS, государственный регистрационный знак Х118 ОУ163, мощностью 102 л.с.,

ЛАДА LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 104,7 л.с.,

CHEVROLET TRAIL BLAZER, государственный регистрационный знак <***>, 150 л.с.,

моторной лодки, государственный регистрационный знак Р0577СШ, мощностью 140,00 л.с. что подтверждается сведениями из ОГИБДД О МВД РФ по <адрес> (л.д.46-52).

Согласно подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 налоги не уплатила, ей были начислены пени.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога: направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 395428 рублей 87 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.36).

В установленный срок ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнила, в связи с чем, долговым центром было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГо взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах - налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 266969 рублей 18 копеек, что подтверждается ведениями РВ ДС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33-34).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Доказательств оплаты налогов в установленные законом сроки ФИО1 суду не представлено.

В силу п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № Сергиевского судебного района, судебный приказ №а-1259/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 161111 рублей 00 копейки был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.19).

Налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно расчёта задолженности, задолженность ФИО1 по неуплате налогов составляет 232 116 рублей 43 копейки.

Суд указанному расчёту доверяет и принимает его как основание для удовлетворения заявленных требований, поскольку задолженность в полном объёме по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 до настоящего времени не уплачена.

Период задолженности по уплате налогов и пени налоговым органом определён верно, с учётом периодов нахождения во владении административного ответчика объектов недвижимости и транспортных средств. Ответчица не представила суду документы подтверждающие оплату задолженности.

В соответствии со ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в п.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> задолженность в сумме 232 116 рублей 43 копейки, в том числе:

транспортный налог с физических лиц ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 90 862,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 794,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 738,00 руб.;

налог на имущество ФЛ ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 909,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 146,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 366384ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 846,00 руб.;

земельный налог ОКТМО 3663843ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 816,00 руб.;

пени в сумме 71 005,43 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7 963 рубля 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Сергиевский районный суд в течение месяца.

Председательствующий судья: Л.А. Шишова