УИД № 70RS0006-01-2025-000313-49

Административное дело № 2а-272/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Асино 7 мая 2025 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Чухланцевой С.А.,

при секретаре Качкиной М.С.,

помощник судьи Дирко И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Асино Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени указав, чтопо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 11284,59 руб.Ответчик является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; прочей самоходной машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак: №, марка/модель Т-25, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗСАЗЗ507, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; прочей самоходной машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак №, марка/модель Беларус 82МК-Е, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак №, марка/модель Mitsubishi Рajero, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20231,46 руб., в том числе налог – 17248,78 руб. (за 20-2022), пени – 2982,68 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2982,68 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11772,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полно объеме не погашено, в связи с чем УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика в размере 20231,46руб. От ФИО1 поступили возражения и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена. Просило взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2982,68руб. в том числе: пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 954,32 за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ; пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 2028,36руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив представленные доказательства, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016№ 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложениязарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст. ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и напоследнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физическоголица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- Т-25, относящийся к прочим самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- ГАЗСАЗЗ507, грузовой автомобиль, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- Беларус 82МК-Е, относящийся к прочим самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- Mitsubishipajero, легковой автомобиль, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога административному ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу: 88,80 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме -3584руб.; 7,88 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год в сумме -56 руб.; 9,89 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год в сумме 70 руб.; 469,83 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018год в сумме 6920руб.; 54,15руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год в сумме 6920 руб.; 273,36 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год в сумме 6920руб.; 51,90 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год в сумме 6920 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки на день уплаты включительно. Начисленные ответчику после ДД.ММ.ГГГГ пени по ЕНС составили 2028,35 руб.

Таким образом, сумма пени за период с 04.12.2018поДД.ММ.ГГГГ составляет: 955, 81 руб. (пеня до ДД.ММ.ГГГГ) + 2028,35 руб. (пеня после ДД.ММ.ГГГГ) –1,49 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2982,68 руб., что подтверждается расчетами сумм пени, представленными административным истцом.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 10328, 78 руб., а также пени в сумме 1443,70 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требования по уплате пени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела административный истец в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленного ответчику со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, обратился к мировому судье судебного участка № Асиновского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям за период с 2020-2022 гг. в сумме 20231,46 руб., в том числе: по налогам – 17248,78 руб., по пени за 2020-2024 гг. в размере 2982,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Асиновского судебного района Томской области вынесен приказ (дело №), который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Сам расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался, контррасчета не представлено, как и каких-либо возражений относительно размера заявленных требований.

С настоящим административным иском, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения в суд в порядке административного судопроизводства после отмены судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, имеются предусмотренные законом основания для взыскания с него недоимки по пени.

Административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также доказательств исполнения обязанности по уплате пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Асиновский район» Томской областив размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать в пользу в пользу соответствующего бюджета с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), задолженность в размере 2982,68 руб. в том числе:

- пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 954,32 руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ;

- пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ на остаток отрицательного сальдо в общей сумме 2028,36руб. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога и пени осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области, г. Тула Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула. Расчетный счет №. Корсчет №. №, КБК №.

Взыскать с ФИО1 ав пользу МО «Асиновский район» Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья С.А. Чухланцева