Решение по делу № 2А-3535/2022 от 20.12.2022 | Шпаковский районный суд (Ставропольский край)

УИД 26RS0035-01-2022-004887-04

№ 2а-3535/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2022 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Дириной А.И.,

при секретаре Зуевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 1 998 283,78 рублей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 1 998 283,78 рублей.

Истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете, ею произведено отчуждение имущества, принадлежащего на праве собственности в период 2019 года, и находящееся в собственности менее трех лет.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что в соответствии с данными уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1, заявлен доход по строке 010 раздела 2 в размере 500000.00 руб., по строке 040 раздела 2 в размере отражена сумма налоговых вычетов - 500000.00 руб., в связи с чем, налоговая база для исчисления налога составила 0.00 руб. строка 060 раздела 2 и сумма налога к уплате по данной декларации составила - 0.00 рублей.

В целях обоснованности заявленных налоговых вычетов, а также суммы фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, проведена камеральная налоговая проверка декларация за 2019 год, сформировано требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №.

По данному требованию ФИО1 письмом от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) предоставлены документы: договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ; сметный расчёт объектов по <адрес>; фотоснимки объектов недвижимого имущества на 9 листах; отчёт № от ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № по Ставропольскому краю, в рамках камеральной налоговой проверки налоговой декларации сформировано требование о предоставлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно имеющейся в МИФНС № по Ставропольскому краю информации и представленных документов к декларации ФИО1 в период 2019 года реализовано недвижимое имущество, в том числе:

Нежилое здание - Кладовая, общей площадью 165.40 кв. м. (кадастровый №), расположенный по <адрес> А. В связи с тем, что указанное нежилое здание поставлено на кадастровый учет и принадлежало ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и кадастровая стоимость объекта недвижимости определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме -2172232.93 руб., применяются положения п. 5 ст. 217 НК РФ. Таким образом, доход, полученный от продажи указанного объекта недвижимости составляет 1520563.05 рублей (2172232.93 * 0,7).

Нежилое здание - Мехток бригады №, общей площадью 1242.90 кв. м. (кадастровый №), расположенный по <адрес> А. В связи с тем, что указанное нежилое здание поставлено на кадастровый учет и принадлежало ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и кадастровая стоимость объекта недвижимости определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме -16323266.71 руб., применяются положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ (в действующей редакции от 29.09.2019 № 258-ФЗ). Таким образом, доход, полученный от продажи указанного объекта недвижимости составляет 11426286.70 рублей (16323266.71 * 0,7).

Нежилое здание - - Весовая 30 тонн, общей площадью 24.30 кв. м. (кадастровый №), расположенный по <адрес> А. В связи с тем, что указанное нежилое здание поставлено на кадастровый учет и принадлежало ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и кадастровая стоимость объекта недвижимости определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме -319137.00 руб., применяются положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ (в действующей редакции от 29.09.2019 № 258-ФЗ). Таким образом, доход, полученный от продажи указанного объекта недвижимости составляет 223395.90 рублей (319137.00 * 0,7).

По результатам камеральной налоговой проверки представленной декларации, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц с учётом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ пункта 5 статьи 217.1 НК РФ (в редакции от 29.09.2019 № 258-ФЗ), составила 12220245.65 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, соответственно составила 1588632.00 рубля (12220245.65* 13%).

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 при исчислении налога на доходы физических лиц в декларации за 2019 год, не применила расчёт налога от кадастровой стоимости реализованных нежилых зданий, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 217.1 НК РФ, занизила налоговую базу и сумму налога подлежащего уплате в бюджет.

ФИО1 в декларации за 2019 год исчислена сумма налога к уплате - 0.00 рублей, а по результатам камеральной налоговой проверки данной декларации сумма доначислений налога составила – 1 588 632 рублей.

ФИО1 при исчислении налога на доходы физических лиц за 2019 г. в нарушение статей 210, 217, 217.1,220 НК РФ неправомерно занизила налоговую базу, что повлекло снижение суммы налога подлежащего к уплате в бюджет.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, а также налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 1 588 632 руб. за 2019 год.; пени в размере - 91425,78 руб. за 2019 год.; штраф в размере - 317 726 руб. за 2019 год.

По сведения Росреестра ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по <адрес>, кадастровый № стоимостью 150000 рублей.

Срок представления декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 декларация в налоговый орган не представлена. Сумма штрафа за непредставление декларации за год 2020 составляет 1000 рублей.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1 998 283,78 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 1 998 283,78 руб., из них: задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере - 1 588 632 рублей за 2019 год; пени в размере - 91 425,78 рублей за 2019 год; штраф в размере - 317 726 руб. за 2019 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) штраф в размере - 500 руб. за 2020 год.

Представитель административного истца МИФНС № по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что в 2019 году произвела продажу семеноводческой станции объектов недвижимого имущества (мехток, весовая, кладовая) объекты имели 70 процентов износа, были построены в 1959 году. Она подала декларацию после продажи объектов в 2020 году, но не учла изменения о том, что начисляемая налог база исчисляется от кадастровой стоимости объектов. Налоговый орган не согласился с декларацией, провел камеральную проверку и начислил налог по кадастровой стоимости объектов. Решение камеральной проверки не оспорено, поскольку она находилась под стражей по уголовному делу.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком получен приказ мирового судьи о взыскании налога, который был отменен. ФИО1 пояснила, что подала в Ставропольский краевой суд административное исковое заявление в сентябре 2022 года об установлении кадастровой стоимости объектов по состоянию ДД.ММ.ГГГГ (на дату совершения сделки) №. На сегодняшний день по делу проводится экспертиза кадастровой стоимости объектов, решение не принято. В случае если подтвердится другая стоимость объектов, то налог нужно будет заплатить в ином размере (по предварительным расчетам 105 729 рублей). Декларации она не подавала, налог не уплачивала, поскольку находилась под арестом, не могла данную обязанность поручить другим лицам, а её адвокат отказался помочь.

В, соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при определении налоговой базы, по налогу на доходы физических лиц, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 228, 229 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что в соответствии с данными уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1 сумма налога к уплате составила - 0.00 рублей.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка декларация за 2019 год, установлено, что ФИО1 в период 2019 года реализовано недвижимое имущество, в том числе: Нежилое здание - Кладовая, общей площадью 165.40 кв. м. (кадастровый №), Нежилое здание - Мехток бригады №, общей площадью 1242.90 кв. м. (кадастровый №), Нежилое здание - - Весовая 30 тонн, общей площадью 24.30 кв. м. (кадастровый №). Данные обстоятельства о продаже имущества также не оспаривались налогоплательщиком.

По результатам камеральной налоговой проверки с учётом положений подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ пункта 5 статьи 217.1 НК РФ (в редакции от 29.09.2019 № 258-ФЗ), начислен налог, подлежащий уплате в бюджет за 2019 год, в размере 1 588 632 рубля (12220245.65* 13%).

Камеральной налоговой проверкой установлено, что ФИО1 при исчислении налога на доходы физических лиц, в декларации за 2019 год, не применила расчёт налога от кадастровой стоимости реализованных нежилых зданий в соответствии с положениями пункта 5 статьи 217.1 НК РФ, тем самым занизила налоговую базу и сумму налога подлежащего уплате в бюджет.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и штраф.

Доказательств того, что решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ отменено, расчет налога произведен по иной кадастровой стоимости, материалы дела не содержат.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

По сведениям Росреестра ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества, расположенный по <адрес>, кадастровый № стоимостью 150000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей, составляет 0 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Срок представления декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не представила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ и решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за налоговый период 2020 год, налогоплательщику начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и штраф 500 рублей.

Доказательств того, что решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ отменено материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 и пунктом 10 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение этому лицу налоговым органом, выявившим соответствующее правонарушение, направляется требование об уплате (о перечислении) налога (сбора, страховых взносов), пеней и штрафа в порядке и сроки, которые установлены статьями 58, 60, 69, 70 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговым органом ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. Требования оставлены без удовлетворения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

Пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах в Российской Федерации», абзацем 2 подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В лице налоговых органов государство осуществляет контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и в этих целях наделяет их полномочиями предъявлять в суды требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

С административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шести месячного срока установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Доказательств оплаты налога начисленного за период 2019 год, пени, штраф за 2019 год, штраф за 2020 год, ответчиком не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18191,42 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 1 998 283,78 рублей - удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 ИНН № задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог в размере 1 588 632 рублей за 2019 год; пени в размере 91 425,78 рублей за 2019 год: штраф в размере 317 726 рублей за 2019 год; штраф за налоговое правонарушение в размере 500 рублей.

КБК № (налог) ОКТМО №

КБК № (пеня) ОКТМО №

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 18191,42 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 28 декабря 2022 года.

Председательствующий судья А.И. Дирина