Дело № 2а-916/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Смоленской области (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Смоленской области.

ФИО1 имеет в собственности:

- транспортное средство марки OPEL RECORD, гос.рег.знак ХХХ, 1986 года выпуска, дата регистрации права 18.01.2006 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.07.2020, дата утраты права 12.11.2020 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.07.2020 г., дата утраты права 12.11.2020 г.;

- квартиру с кадастровым номером ХХХ, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.12.2009 г..

ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 6027 рублей 22 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 15 рублей.

В связи с неуплатой указанных выше налогов ФИО1 были начислены пени: по транспортному налогу в размере 320 рублей 01 копейка; пени по земельному налогу в размере 05 копеек; в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц начислены пени – 25 рублей 43 копейки.

Инспекция направляла в адрес ФИО1 требования об уплате налогов, однако, до настоящего времени обязанность по оплате налога и пени добровольно налогоплательщиком не исполнена (л.д. 24-25, 26-27, 28-29, 30-31, 32-33, 34-35, 36-37, 38, 39, 40, 41).

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Инспекции вышеуказанные суммы задолженностей.

Как следует из ч. 1 ст. 44 КАС РФ, в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником.

В случае реорганизации юридического лица, являвшегося субъектом спорного либо установленного судом административного или иного публичного правоотношения и стороной в административном деле, суд производит замену этой стороны ее правопреемником, если в данном административном или ином публичном правоотношении допускается правопреемство (ч. 4 ст. 44 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 44 КАС РФ все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

29 мая 2023 года в соответствии с приказом ФНС России от 08.02.2023 г. № ЕД-7-4/91 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области» проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области, являющемуся правопреемником Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области.

Протокольным определением суда от 04 августа 2023 года на основании ст. 44 КАС РФ произведена замена стороны административного истца – Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области ее правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Исследовав материалы дела, материалы гражданского дела мирового судьи ХХХа-1968/2022-16, суд приходит к следующему.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как установлено судом и следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- транспортного средства марки OPEL RECORD, гос.рег.знак ХХХ, 1986 года выпуска, дата регистрации права 18.01.2006 г.;

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.07.2020, дата утраты права 12.11.2020 г.;

- земельного участка с кадастровым номером ХХХ, расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права 21.07.2020 г., дата утраты права 12.11.2020 г.;

- квартиры с кадастровым номером ХХХ, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.12.2009 г. (л.д. 14, 15-18).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Смоленской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 6027 рублей 22 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 15 рублей, несвоевременно уплачен налог на доходы физических лиц, в связи с чем, начислены пени – 25 рублей 43 копейки, а также пени по транспортному налогу – 320 рублей 01 копейка и земельному – 05 копеек (л.д. 4, 7, 19, 20, 21, 22, 23).

Инспекция направляла в адрес ФИО1 требования об уплате налогов, пени, однако, до настоящего времени обязанность по оплате налогов и пени добровольно в полном объеме налогоплательщиком не исполнена (л.д. 24-25, 26-27, 28-29, 30-31, 32-33, 34-35, 36-37, 38, 39, 40, 41).

Ранее налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 82617500 от 11 декабря 2017 года, № 1670822 от 23 июня 2018 года, № 8195991 от 28 июня 2019 года, № 44149929 от 01 сентября 2020 года, № 55540362 от 01 сентября 2021 года об уплате налогов в установленные законом сроки (л.д. 19, 20, 21, 22, 23).

В связи с неуплатой указанных выше налогов, в том числе в установленные сроки, ФИО1 были начислены пени: по транспортному налогу в размере 320 рублей 01 копейка, по налогу на имущество физических лиц – 25 рублей 43 копейки, по земельному налогу – 5 копеек.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 57135 от 15 декабря 2021 года на общую сумму 10 794 рубля 90 копеек, направлявшееся в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, было получено ею 29 декабря 2021 года со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (л.д. 36-37, 41).

Сведений об исполнении административным ответчиком указанных требований в материалах дела не имеется.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма недоимки ФИО1 по налогам превысила сумму в 10 000 рублей по требованию № 57135 от 15 декабря 2021 года со сроком уплаты до 08 февраля 2022 года (л.д. 36-37).

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, пени налоговый орган обратился 02 июня 2022 года, тогда же был выдан судебный приказ, 31 марта 2023 года судебный приказ отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 1-4, 29, 33, 34 гр. дела № 2а-1968/2022-16).

Административный иск подан в Вяземский районный суд Смоленской области 25 апреля 2023 года, то есть в срок, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты административным ответчиком предъявленных к нему налоговым органом ко взысканию обязательных платежей и санкций, а также то, что ФИО1 имеет обязанность по уплате налогов, оснований для освобождения от уплаты которых не имеется, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета:

- задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 6027 (шесть тысяч двадцать семь) рублей 22 копейки, пени по транспортному налогу в размере 320 (триста двадцать) рублей 01 копейка;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 25 (двадцать пять) рублей 43 копейки;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 15 (пятнадцать) рублей, пени – 0,05 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 04.08.2023

Изготовлено мотивированное решение 15.08.2023

Решение вступает в законную силу 18.09.2023