Решение по делу № 2А-149/2025 от 13.01.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года г. Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Бездетновой А.С.,

при секретаре Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело УИД №71RS0028-01-2024-003422-88 (производство №2а-149/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ГафарлыАйгунЯсафкызыо восстановлении срока для подачи административного иска, о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением кГафарлыАйгунЯсафкызыс требованиями восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с ГафарлыАйгунЯсафкызыза счет имущества физического лица в размере 81852 руб. 15 коп., в том числе:

- Земельный налог в границах городских округов за 2022 год в размере 1082 руб.

- Налог на имущество по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1153 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 79617 руб. 15 коп.по земельному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 годы (начиная с 02.12.2022 по 17.04.2024 год).

Административный истец в обоснование заявленных требований указал на то, ГафарлыАйгунЯсафкызысостоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- Квартиры, <адрес>

- Жилой дом, <адрес>

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ГафарлыАйгунЯсафкызыявляется плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, по адресу: г. <адрес>

В адрес административного ответчика через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1781 на сумму 452725 руб. 1коп.со сроком исполнения до 15.06.2023 год, в которой сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81852 руб. 15 коп., в т.ч. налог - 2235 руб. 00 коп., пени - 79617 руб. 15 коп..

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ГафарлыАйгунЯсафкызыза счет имущества физического лица задолженность в размере 81852 руб. 15 коп.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела установлено, чтоГафарлыАйгунЯсафкызысостоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- Квартира по адресу: <адрес>

- Жилой дом по <адрес>

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

По состоянию на 07.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81852 руб. 15 коп., из которыхземельный налог за 2022 год- 1082 руб., налог на имущество за 2022 год - 1153 руб., пени - 79617 руб. 15 коп..

УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № 71 Советского судебного района г. Тулы с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако определением мирового судьи от 22.08.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, так как требования не являются бесспорными.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить налоговую задолженность административным истцом соблюдена, однако обязанность по ее уплате административным ответчиком не исполнена.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 14.07.2005 N 9-П, Определения от 27.12.2005 N 503-О и от 07.11.2008 N 1049-О-О).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

При принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи.

Указанная правовая позиция согласуется с разъяснениями указанными в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019), утвержденной Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17 июля 2019 года (пункт 38), позицией Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 30 января 2020 года N 12-О.

Определение мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа было вынесено 22.08.2024 года, получено административным истцом 18.09.2024, что позволило налоговому органу предъявить административные исковые требования в пределах шестимесячного срока с момента отказа в вынесении судебного приказа, а именно 17.10.2024, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

При этом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа УФНС должно было обратиться не позднее 15.12.2023, тогда как обратилось только 30.07.2024.

Учитывая то, что в данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялось требование полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок для подачи административного искового заявления.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования по существу, приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ГафарлыАйгунЯсафкызыо восстановлении срока для подачи административного иска, о взыскании задолженности по налогам, пени,удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области срок для обращения в суд с настоящим административным иском.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области с ГафарлыАйгунЯсафкызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцас.<адрес> зарегистрированного по адресу: г. <адрес> по налогам в размере 81852,15 руб., из которыхземельный налог за 2022 год - 1082 руб.; налог на имущество за 2022 год - 1153 руб.; суммы пеней- 79617 руб. 15 коп.по земельному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 годы, начиная с 02.12.2022 по 17.04.2024 год.

Взыскать с ГафарлыАйгунЯсафкызы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцас.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «г. Тула» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья