Решение по делу № 2А-4001/2022 от 17.03.2023

Дело № 2а-928/2023

УИД 50RS0053-01-2022-004670-71

РЕШЕНИЕ С У Д А

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Астаповой О.С.,

при секретаре Шерстовой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил :

14.12.2022 в Электростальский городской суд Московской области обратился административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Административный истец указал на неуплату административным ответчиком налоговых платежей, на неисполнение требований налогового органа, в связи с чем налоговый орган обращался за вынесением судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был вынесен 21.09.2022, однако в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от 27.09.2022.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере 12 351,79 руб., состоящую из: пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 108,87 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 1307,90 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 1307,90 руб. за период с 06.12.0216 по 31.03.2022 (налог за 2015, 2016, 2017 год взыскивался в рамках судебных приказов № 2а-1004/291-2017, 2а-513/2018, 2а-131/2020); пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 454,23 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 5119,13 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 405,76 руб. за период с 06.12.2016 по 31.03.2022 (налог за 2015, 2016, 2017 годы взыскивался в рамках судебных приказов № 2а-1004/291-2017, 2а-513/2018, 2а-131/2020).

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждено документально; неявка сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

При этом в судебном заседании 06.02.2023 представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующая по нотариальной доверенности, указала на несогласие с иском, ссылаясь на то, что налог взыскивался в процедуре банкротства ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) )п.1 ст.394 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с принадлежностью ФИО1 недвижимого имущества и неуплатой налогоплательщиком налоговых платежей в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоговым органом выставлены: требование № 49382 по состоянию на 02.09.2021 об уплате в добровольном порядке в срок до 02.10.2021 пени по налогу на имущество в сумме 6531,26 руб. (с налоговой недоимки 2165,00 руб.) и пени по земельному налогу в сумме 1848,50 руб. (с налоговой недоимки 6234,00 руб.); требование № 48455 по состоянию на 19.07.2022 об уплате в добровольном порядке в срок до 22.08.2022 пени по налогу на имущество в сумме 146,07 руб. (с налоговой недоимки 2165,00 руб.), пени по налогу на имущество в сумме 1646,00 руб. (с налоговой недоимки 24400,00 руб.), пени по налогу на имущество в сумме 1303,60 руб. (с налоговой недоимки 19322,00 руб.), пени по земельному налогу в сумме 420,58 руб. (с налоговой недоимки 6234,00 руб.), пени по земельному налогу в сумме 35,01 руб. (с налоговой недоимки 519,00 руб.).

Расчеты пени проверены судом, расчеты арифметически верны, произведены в точном соответствии с требованиями ст.75 НК РФ. Расчеты пени административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты.

Все упомянутые требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено реестром выгрузки, и, соответственно, получены налогоплательщиком.

Требования налогового органа налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, задолженность налогоплательщика по платежам в бюджет составила 12 351,79 руб., в том числе: пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 108,87 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 1307,90 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 1307,90 руб. за период с 06.12.0216 по 31.03.2022; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 454,23 руб. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 5119,13 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 405,76 руб. за период с 06.12.2016 по 31.03.2022.

При этом суд учитывает, что со ФИО1 судебным приказом № 2а-1004/291-2017 от 19.10.2017 мирового судьи судебного участка № 287 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области был взыскан земельный налог в размере 6234,00 руб. и пени 145,46 руб.; судебным приказом № 2а-513/2018 от 13.06.2018 мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области были взысканы налог на имущество за 2016 г. в сумме 43722,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 в размере 99,99 руб. и земельный налог за 2016 г. в размере 6234,00 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 в размере 32,26 руб.; судебным приказом № 2а-760/2020 от 13.04.2020 мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области были взысканы недоимка по налогу на имущество в размере 47300 руб. и пени в размере 47,50 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5522,04 руб. и пени по земельному налогу в сумме 2547,15 руб.; судебным приказом № 2а-3119/2020 от 16.12.2020 мирового судьи судебного участка № 287 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области были взысканы налог на имущество в размере 21249,15 руб. и пени в размере 99,99 руб., земельный налог в сумме 6234 руб. и пени в сумме 32,26 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании приведенной правовой нормы, налоговый орган 19.09.2022, т.е., в установленный законодателем срок, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 12 351,79 руб.; судебный приказ № 2а-3013/2022 мировым судьей судебного участка № 291 Электростальского судебного района Московской области был вынесен 21.09.2022, однако впоследствии определением мирового судьи от 27.09.2022 - отменен в соответствии со ст.123.7 КАС РФ, что подтверждено документами представленного суду мировым судьей гражданского дела № 2а-3013/2022.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с данным административным иском обратился в Электростальский городской суд Московской области 14.12.2022, т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 27.09.2022 мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком суду не представлено отвечающих требованиям об относимости и допустимости (ст.ст.60, 61 КАС РФ) доказательств уплаты заявленных в данном административном иске сумм.

Доводы стороны административного ответчика о взыскании со ФИО1 сумм налогов в рамках дела о банкротстве суд не принимает по следующим основаниям.

Действительно, решением Арбитражного суда Московской области от 03.03.2016 по делу №А41-77868/15, среди прочего, ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), и введена процедуру реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев - до 02.09.2016.

Определением Арбитражного суда Московской области от 24.06.2016 по делу №А41-77868/15 требования ИФНС по г.Электростали Московской области в размере 184 526 руб. 23 коп., из которых: 140 965 руб. 91 коп. – основной долг, 43 560 руб. 32 коп.– пени - включены в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1

Определениями Арбитражного суда Московской области срок реализации имущества должника неоднократно продлевался.

В соответствии с определением Арбитражного суда Московской области от 06.03.2020 по делу №41-77868/15 завершена процедура реализации в отношении должника ФИО1 без применения правила об освобождении от исполнения обязательств.

Определением Десятого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2020 по делу №А41-77868/15 определение Арбитражного суда Московской области от 06.03.2020 по делу №41-77868/15 в части не освобождения ФИО1 от исполнения обязательств перед кредиторами изменено. ФИО1 освобожден от исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реструктуризации и реализации имущества должника. В остальной части судебный акт оставлен без изменения.

Между тем, ст.ст.72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (п.1 ст.1).

В соответствии со ст.5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Пунктом 1 ст.23.27 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз.1 п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ).

Вместе с тем, по смыслу абз.2 п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 ст.213.28.

В силу п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2014 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Исходя из положений ч.1 ст.134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст.25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Сумма заявленных в данном иске ко взысканию пеней образовалась в результате неуплаты налогов за 2015-2017 гг. Указанные пени в результате неуплаты налогов возникли на основании требований № 49382 от 02.09.2021 сроком уплаты до 05.10.2021 и № 48445 от 19.07.2022 сроком уплаты до 22.08.2022, то есть после даты принятия заявления о признании ФИО1 банкротом.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика в пользу административного истца задолженности по платежам в бюджет в заявленном размере 12 351,79 руб.

Госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден по закону, в силу ст.114 КАС РФ, взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета. В силу ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина – 494 руб.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере 12 351 (двенадцати тысяч трехсот пятидесяти одного) рубля 79 копеек, в том числе: пени по земельному налогу за 2017 г. в размере 108 руб. 87 коп. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 1307 руб. 90 коп. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 1307 руб. 90 коп. за период с 06.12.0216 по 31.03.2022; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 454 руб. 23 коп. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 5119 руб. 13 коп. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 405 руб. 76 коп. за период с 06.12.2016 по 31.03.2022.

Взыскать со ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину - 494 (четыреста девяносто четыре) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Астапова О.С.

В окончательной форме решение принято 24 марта 2023 года.

Судья Астапова О.С.