УИД 32RS0027-01-2022-002485-15
Дело № 2а-3485/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 июля 2022 года город Брянск
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Степониной С.В.,
при секретаре Кличко М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Исполняющий обязанности начальника ИФНС России по г. Брянску обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования №57574 от 20.09.2021, № 30 от 09.01.2020, №29 от 09.01.2020, №28 от 09.01.2020, №2476 от 21.01.2022, задолженность по налоговым платежам в установленный срок не погасила.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №... недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 750 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года: налог за 2021 год в размере 4 236,41 руб., пеня в размере 557,63 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2021 год в размере 13 784,52 руб., пеня в размере 2 339,45 руб., на общую сумму 21 668,01 руб.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ.
На основании ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налоговым периодом, на основании ст. 216 НК РФ по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
Согласно ч. 8 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.
В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. Срок представления – 02.05.2017, декларация фактически представлена 05.06.2016 (лично). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации составляет 0 руб. Основанием для привлечения к налоговой ответственности является налоговое правонарушение. Заместителем начальника ИФНС России по г.Брянску было принято решение №6081 от 06.11.2019 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1ст.119 НК РФ в размере штрафе 250 руб.
В нарушение п. 1 ст.229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Срок представления – 03.05.2018, декларация фактически представлена 05.06.2019 (лично). Заместителем начальника ИФНС России по г.Брянску было принято решение №6084 от 06.11.2019 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1ст.119 НК РФ в размере штрафе 250 руб.
В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик несвоевременно представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Срок представления – 30.04.2019, декларация фактически представлена 05.06.2019 (лично). Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение №6085 от 06.11.2019 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1ст.119 НК РФ в размере штрафе 250 руб.
Данные суммы начисленного штрафа не оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок.
Из материалов дела следует, что административный ответчик имела статус индивидуального предпринимателя с по , указанные сведения содержатся в ЕГРИП на официальном сайте https://egrul.nalog.ru/.
В соответствии с пп.1 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Как следует из ч. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно уплачивает взнос на обязательное пенсионное страхование – 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован ст. 430 НК РФ.
За период с 30.06.2021 по 31.12.2021 административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 314,13 руб. со сроком оплаты 10.01.2022. За период с 30.06.2021 по 31.12.2021 административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в сумме 4 236,41 руб. со сроком оплаты 10.01.2022.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Однако указанная задолженность административным ответчиком своевременно не оплачена.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Проверив приобщенный к иску расчет пени, суд находит его арифметически верным и соответствующим требованию закона.
Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из материалов дела следует, что сумма подлежащего уплате платежа, превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2022 года (требование №2476 имеет срок исполнения – до 18.02.2022).
По заявлению административного истца 15.03.2022 был вынесен судебный приказ, то есть за судебной защитой административный истец обратился в течение установленного законом шестимесячного срока.
Определением от 25.03.2022 мирового судьи судебного участка №13 Советского судебного района города Брянска отменен судебный приказ №2а-1054/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 06.05.2022, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 850 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску недоимки по:
налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ: штраф в размере 750 руб.;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года: налог за 2021 год в размере 4 236,41 руб., пеня в размере 557,63 руб.;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу. В том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог за 2021 год в размере 13 784,52 руб., пеня в размере 2 339,45 руб.,
всего взыскать 21 668,01 руб. с перечислением по следующим реквизитам:
р/с <***>, получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН <***>, КПП 325701001, Код ИФНС: 3257, ОКТМО 15701000; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК г. БРЯНСК; БИК 041501001, счет банка получателя средств – 40102810245370000019.
КБК:18210102020013000110 (штраф – Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающейся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ);
КБК: 18210202140061110160 (налог – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017);
КБК: 18210202140062110160 (пени – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017);
КБК: 18210202103081013160 (налог – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017);
КБК: 18210202103082013160 (пени – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017).
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета – муниципальное образование «город Брянск» в размере 850 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий судья С.В. Степонина
Резолютивная часть решения оглашена 12 июля 2022 года.
Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2022 года.