Дело № 2а-1668/2023 54RS0023-01-2022-002037-51 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г.Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Адаменко А.В.,

при секретаре Беловой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к Шоркину Дмитрию Викторовичу о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №17 Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к Шоркину Д.В. о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование исковых требований указано, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шоркина Д.В. задолженности по налогам и пени. Мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1124/2022-18-1, который впоследствии отменен определением от 04.05.2022. Шоркин Д.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления __ __ В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования __ __ В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На основании изложенного, с учетом уточнений, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2 010 рублей, за 2020 год в размере 1 975 рублей 56 копеек, пени за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 58 рублей 62 копеек, по пене по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 78 рублей 75 копеек (л.д.134).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Шоркин Д.В. в судебное заседание не явился, извещен, причины неявки суду не сообщил (л.д.129).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (здесь и далее – в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Собственники жилого помещения или доли в нем являются плательщиками налога на имущество физических лиц (статьи 400, 401 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Судебным разбирательством установлено, что Шоркин Д.В. является налогоплательщиком-физическим лицом, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области.

На Шоркина Д.В. зарегистрирован следующий объект недвижимости:

- 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым __ по адресу: г.Новосибирск, ..., площадью 82,5 кв.м, дата регистрации xx.xx.xxxx.

Кроме того, на Шоркина Д.В зарегистрировано транспортное средство Акура MDX, г/н __, VI__ дата регистрации xx.xx.xxxx

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

xx.xx.xxxx административному ответчику направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по транспортному налогу за 2019 год составила 23 125 рублей, по имущественному налогу за 2019 год общая сумма налога составила 2 010 рублей (л.д.18,25).

xx.xx.xxxx административному ответчику направлено налоговое уведомление __ о необходимости уплаты налога. Общая сумма по транспортному налогу за 2020 год составила 22 500 рублей, по имущественному налогу за 2020 год общая сумма налога составила 1 975 рублей 56 копеек (л.д.19,24).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3 000 рублей).

xx.xx.xxxx Шоркину Д.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование __ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 2 010 рублей, пени в размере 58 рублей 62 копеек, срок уплаты до 16.11.2021 (л.д.15,23).

xx.xx.xxxx Шоркину Д.В. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование __ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1 975 рублей 56 копеек, транспортного налога в размере 22 500 рублей, пени по транспортному налогу в размере 78 рублей 75 копеек, срок уплаты до 01.02.2022 (л.д.16,26).

04.04.2022 Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье первого судебного участка Коченевского судебного района Новосибирской области с заявлением о взыскании недоимки (л.д.63-67).

Судебным приказом от 08.04.2022 №2а-1124/2022-18-1 с Шоркина Д.В. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 годы в размере 3 985 рублей 56 копеек, по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 22 500 рублей, пени в сумме 78 рублей 75 копеек (л.д.68).

Определением от 04.05.2022 судебный приказ №2а-1124/2022-18-1 отменен на основании возражений должника (л.д.69-70).

Настоящее административное исковое заявление подано 20.10.2022.

Соответственно, сроки обращения в суд, предусмотренные пунктами 2,3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдены.

Административным ответчиком заявлено о том, что ему возвращен излишне уплаченный налог, который должен быть направлен на гашение образовавшейся задолженности.

Налоговым органом сообщено, что в Межрайонную ИФНС России № 19 по Новосибирской области ФИО1 представлены:

- xx.xx.xxxx налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за налоговый период2019 год с суммой имущественного налогового вычета в размере 158 601 рублей,

- xx.xx.xxxx налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за налоговый период 2020 год с суммой имущественного налогового вычета в размере 146 463 рубля,

- xx.xx.xxxx налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за налоговый период2021 год с суммой имущественного налогового вычета в размере 20 231 рубля.

Решение по акту налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год принято 22.07.2022, подтверждена сумма к возврату в размере 27 097 рублей по ОКТМО 50701000. Решение вступило в силу 23.08.2022.

В этот же день принято решение по акту налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год, подтверждена сумма к возврату в размере 17 967 рублей, в том числе: по ОКТМО 20701000 – 2 450 рублей по ОКТМО 50701000 – 11 828 рублей, по ОКТМО 45375000 – 3 689 рублей. Решение вступило в силу 23.08.2022.

По акту налоговой проверки налоговой декларации за 2021 год решение принято 25.07.2022, вступило в силу 26.08.2022. Налогоплательщику за 2021 год подтверждена сумма к возврату в размере 14 982 рублей по ОКТМО 45375000.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности, введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет. Изменения вступили в законную силу 01.01.2023.

В статье 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что под единым налоговым счетом понимается форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, по уплате налогов, пеней;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов.

Из пункта 4 настоящей статьи следует, что сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Административным истцом представлены сведения, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным, в границах городских округов, в сумме 6 162 рублей 56 копеек, по пене – 453 рубля 59 копеек, по транспортному налогу – сумме 76 835 рублей 17 копеек, по пене – 2 058 рублей 16 копеек.

По налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ, имеется переплата в общей сумме 60 046 рублей.

Налоговым органом переплата по НДФЛ за налоговые периоды 2020, 2021 годы в общей сумме 32 949 рублей зачтена на единый налоговый счет.

Переплата по НДФЛ за 2019 год не зачислена на единый налоговый счет.

Из пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) следует, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Поскольку переплата по НДФЛ за 2019 год в сумме 27 097 рублей образовалась за налоговый период 2019 год, то заявление о возврате или зачете должно быть подано не позднее 31.12.2022. Такое заявление ФИО1 не подавалось, что в одном из судебных заседаний административным ответчиком не отрицалось.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Поскольку заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ за 2019 год или о его зачете до 31.12.2022 ФИО1 не подано, указанная переплата не включена в расчетное сальдо единого налогового счета.

В пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ определено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности

При этом налоговый орган распределяет единый налоговый платеж в следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности поего перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболеераннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с моментавозникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты:

7) штрафы.

На основании приведенной нормы налоговым органом переплата по НДФЛ за 2020 и 2021 годы в размере 32 949 рублей зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу.

После распределения налогового платежа установлено отрицательное сальдо по единому налоговому счету ФИО1 в размере 52 560 рублей 48 копеек, в том числе: по налогу на имущество в сумме 6 162 рублей 56 копеек, пени в сумме 453 рублей 59 копеек, по транспортному налогу в сумме 43 886 рублей 17 копеек, пени в сумме 2 058 рублей 16 копеек.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлены требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2 010 рублей, за 2020 год в размере 1 975 рублей 56 копеек, пени за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 58 рублей 62 копеек, по пене по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 78 рублей 75 копеек.

Учитывая, что ответчик в судебном заседании не оспорил наличие имущества, указанного в иске, не представил доказательства уплаты налогов, не оспорил расчет административного истца, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа и необходимости взыскания с ФИО1 заявленной задолженности.

С учетом обоснованности требований истца, который в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче заявления в суд, с административного ответчика ФИО1 на основании пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН __, в доход бюджета задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 2 010 рублей, за 2020 год в размере 1 975 рублей 56 копеек, пени за 2019 год за период со 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 58 рублей 62 копеек,

по пене по транспортному налогу за 2020 год за период со xx.xx.xxxx в размере 78 рублей 75 копеек,

всего 4 122 (четыре тысячи сто двадцать два) рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН __, государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 25.08.2023.

Судья А.В. Адаменко