Дело 2а-150/2023 (№а-3276/2022)
УИД: 16RS0№-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 февраля 2023 года г. Зеленодольск РТ
Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Загитовой Л.В.
при секретаре Набиуллиной Э.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеней по указанным налогам,
Заинтересованное лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан,
установил:
Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14517,32 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 11573,64 руб., пеням – 37,30 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений 1742,00 руб., пеням – 165,91 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 994,00 руб., пеням - 4,47 руб.
В обоснование требований, с учетом дополнений, поступивших 25.10.2022 (л.д.66-67) указано, что по данным Межрайонной ИФНС России № 8 по РТ ФИО2 имеет задолженность в бюджет по налогу на имущество за 2019г.– 5770,00 руб. (358,00 руб. + 5412,00 руб.); налогу на имущество за 2020г. – 5803,64 руб. (208,64 руб. + 5595,00 руб.); пеням за неуплату налога на имущество за 2019г. – 10,51 руб.; пеням за неуплату налога на имущество за 2020г. – 26,79 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. – 1742,00 руб.; пеням за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. – 155,43 руб. (24,56 руб. + 130,87 руб.); пеням за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018г. – 2,64 руб.; пеням за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. – 7,84 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. – 994,00 руб.; пеням за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. – 4,47 руб. По сведениям, переданным Росреестром, на должника зарегистрированы указанные в налоговом уведомлении объекты имущества, в том числе земельные участки. Должнику были направлены налоговые уведомления, в которых содержится размер и расчет указанной задолженности по налогам. В связи с тем, что в установленные законом сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, и налоговым органом должнику направлены требования от 28.01.2019 №, от 01.07.2020 №, от 22.01.2021 №, от 16.06.2021 №, от 20.12.2021 №. Сумма пеней за неуплату земельного налога за 2017г., вошедших в требование № от 28.01.2019 за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 составляет 24,56 руб.; сумма пеней за неуплату земельного налога за 2017г., 2018г., вошедших в требование № от 01.07.2020 за период с 12.07.2019 по 30.06.2020 – 130,87 руб., с 03.12.2019 по 09.12.2019 – 2,64 руб. 09.12.2019 ФИО2 уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018г. в сумме 1742,00 руб. Следовательно, пени за несвоевременную уплату указанного налога за 2018г. исчислены за 7 календарных дней, а именно с 03.12.2019 по 09.12.2019. Сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. (жилой дом кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>), вошедших в требование № от 16.06.2021 за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 – 10,51 руб. Сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. (иное строение, помещение кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>), вошедших в требование № от 22.01.2021 по состоянию на 16.08.2022 погашена в порядке зачета. По налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. была исчислена сумма 6311,00 руб. (358,00 руб. + 5953,00 руб.). С учетом имевшейся переплаты в размере 149,36 руб., сумма налога к уплате за 2020г. составила 6164,64 руб. (д.б. 6311,00 руб. – 149,36 руб. = 6161,64 руб.). Сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г. (иное строение, помещение кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>1001), вошедших в требование № от 20.12.2021, за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 – 26,79 руб. 16.05.2022 ФИО2 частично уплачен налог на имущество за 2020г. в размере 358,00 руб. Указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности за 2020г. за иное строение, помещение кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>1001. Таким образом, по состоянию на 16.08.2022 текущий остаток задолженности за указанный объект недвижимости составляет 5595,00 руб. (5953,00 руб. - сумма исчисленного налога за 2020г. - 358,00 руб.). С учетом имевшейся переплаты в размере 149,36 руб. текущий остаток задолженности за жилой дом кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 208,64 руб. (358,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2020г. – 149,36 руб.). Сумма пеней за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г., вошедших в требование № от 20.12.2021, за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 – 7,84 руб. 16.05.2022 ФИО2 уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 1742,00 руб. Следовательно, пени за несвоевременную уплату указанного налога за 2020г. исчислены за 18 календарных дней, а именно со 02.12.2021 по 19.12.2021. Сумма пеней за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г., вошедших в требование № от 20.12.2021, за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 – 4,47 руб. 20.04.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ был вынесен судебный приказ (дело №а-142/2022) о взыскании с ФИО2 задолженности на общую сумму 16617,32 руб. 26.05.2022 судебный приказ отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с административным иском.
Протокольным определением суда от 23.01.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (л.д.131).
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом (л.д.137), в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа (л.д.9).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу: <адрес>, по которому согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Татарстан, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60), а также по адресу: <адрес>, конверты заказных писем возвращены с отметкой «истек срок хранения» (л.д.135,136).
Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Пунктом 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.
Согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 67 указанного постановления Пленума юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» следует, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
В данном случае конверты с судебным извещением о времени и дате судебного заседания поступили по адресу регистрации по месту жительства и фактического места проживания, указанному административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа (л.д.150), следовательно, сообщение считается доставленным.
Представитель заинтересованного лица УФНС России по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим (л.д.138), представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.140).
Учитывая положения ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В судебном заседании из материалов дела установлено следующее.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» установлено, что налоговые органы Российской Федерации осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (абзац 1).
Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Согласно абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 400 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).
В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункт 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункт 1).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 пункт 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункт 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункт 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац 1 пункт 3).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3).
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.11), административный ответчик имеет в собственности следующее имущество: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 653 кв. м, дата регистрации права собственности 24.07.2009; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1243,6 кв. м, дата регистрации права собственности 17.11.2008; жилой дом по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №, площадь 36,4 кв. м, дата регистрации права собственности 17.11.2008; жилой дом по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер №, площадь 62 кв. м, дата регистрации права собственности 24.07.2009; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1282,8 кв. м, дата регистрации права собственности 14.03.2011.
На основании запроса суда от 29.09.2022 Управление Росреестра по РТ уведомляет, что в ЕГРН отсутствует информация на объект недвижимости с кадастровым номером № (л.д.48).
Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, ФИО2 на праве собственности принадлежат на дату 29.09.2022: земельный участок площадью 1243,61 кв. м с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.50-53), земельный участок площадью 653+/-9 кв. м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.54-57), на дату 25.10.2022: жилой дом площадью 62 кв. м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> <адрес> (л.д.81-84), иные строения, помещения и сооружения площадью 1282,8 кв. м, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.85).
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 15.03.2011, ФИО2 на праве общей долевой собственности, доля в праве 1/34, принадлежит помещение, назначение: нежилое, общая площадь 1282,8 кв. м, этаж Подвал №, адрес объекта: <адрес>, кадастровый номер № (л.д.112,128).
Межрайонной ИФНС № 8 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлялись:
- налоговое уведомление № от 27.09.2016 (л.д.18) об уплате за 2015г. земельного налога в сумме 1882,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2215,00 руб., а именно, на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 995,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); земельный участок по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый номер № в размере 887,00 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673), на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1975,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1655), жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 240,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686);
- налоговое уведомление № от 28.09.2018 (л.д.17) об уплате за 2017г. земельного налога в сумме 2737,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 297,00 руб., а именно, на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1742,00 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673); на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 995,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); на жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 297,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686);
- налоговое уведомление № от 25.09.2019 (л.д.14-16) об уплате за 2018г. земельного налога в сумме 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5247,00 руб., а именно, на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1742,00 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673), земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1023,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 4920,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1655), жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 327,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686);
- налоговое уведомление № от 01.09.2020 (л.д.13) об уплате за 2019г. земельного налога в сумме 2750,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5770,00 руб., а именно, на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1742,00 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673), земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1008,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 358,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 5412,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1655);
- налоговое уведомление № от 01.09.2021 (л.д.12) об уплате за 2020г. земельного налога в сумме 2736,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 6161,64 руб., а именно, на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 1742,00 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673), земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 994,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 358,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686); иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер № в размере 5953,00 руб. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1655). При расчете суммы налога учтена переплата в размере 149,36 руб.
Поскольку ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнил, 15.02.2019 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.21), налоговым органом направлено требование № от 28.01.2019 (л.д.19), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1742,00 руб. (ОКТМО 92628101), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 24,56 руб. (ОКТМО 92628101), и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 25.03.2019, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 28.01.2019, указан в таблице (л.д.20):
1742 руб. * (7,50 : 300) * 13 дней :100 = 5,66 руб. – за период с 04.12.2018 по 16.12.2018;
1742 руб. * (7,75 : 300) * 42 дня :100 = 18,90 руб. – за период с 17.12.2018 по 27.01.2019.
Итого сумма пеней за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 – 24,56 руб.
09.10.2020 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.25), налоговым органом направлено требование № от 01.07.2020 (л.д.22), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 130,87 руб. (ОКТМО 92628101), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2,64 руб. (ОКТМО 92628101), и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 20.11.2020, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 01.07.2020, указан в таблице (л.д.23-24):
1742 руб. * (7,50 : 300) * 17 дней :100 = 7,40 руб. – за период с 12.07.2019 по 28.07.2019;
1742 руб. * (7,25 : 300) * 42 дня :100 = 17,68 руб. – за период с 29.07.2019 по 08.09.2019;
1742 руб. * (7,00 : 300) * 49 дней :100 = 19,92 руб. – за период с 09.09.2019 по 27.10.2019;
1742 руб. * (6,50 : 300) * 42 дня :100 = 15,85 руб. – за период с 28.10.2019 по 08.12.2019;
1742 руб. * (6,50 : 300) * 7 дней :100 = 2,64 руб. – за период с 09.12.2019 по 15.12.2019;
1742 руб. * (6,25 : 300) * 56 дней :100 = 20,32 руб. – за период с 16.12.2019 по 09.02.2020;
1742 руб. * (6,00 : 300) * 77 дней :100 = 26,83 руб. – за период с 10.02.2020 по 26.04.2020;
1742 руб. * (5,50 : 300) * 56 дней :100 = 17,88 руб. – за период с 27.04.2020 по 21.06.2020;
1742 руб. * (4,50 : 300) * 9 дней :100 = 2,35 руб. – за период с 22.06.2020 по 30.06.2020.
Итого сумма пеней за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. за период с 12.07.2019 по 30.06.2020 – 130,87 руб.;
Сумма пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018г. за период с 03.12.2019 по 09.12.2019 составляет: 1742 руб. * (6,50 : 300) * 7 дней :100 = 2,64 руб.
04.10.2021 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.28), налоговым органом направлено требование № от 16.06.2021 (л.д.26), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 358,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 10,51 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 17.11.2021, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 16.06.2021, указан в таблице (л.д.27):
358 руб. * (4,25 : 300) * 110 дней :100 = 5,58 руб. – за период со 02.12.2020 по 21.03.2021;
358 руб. * (4,50 : 300) * 35 дней :100 = 1,88 руб. – за период со 22.03.2021 по 25.04.2021;
358 руб. * (5,00 : 300) * 50 дней :100 = 2,98 руб. – за период со 26.04.2021 по 14.06.2021;
358 руб. * (5,50 : 300) * 1 день :100 = 0,07 руб. – за период с 15.06.2021 по 15.06.2021.
Итого сумма пеней за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. за период со 02.12.2020 по 15.06.2021 - 10,51 руб.
03.02.2021 согласно реестру заказных писем № (л.д.35-36), налоговым органом направлено требование № от 22.01.2021 (л.д.33), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5412,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 39,10 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 04.03.2021, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г., включенной в требование по уплате № от 22.01.2021, указан в таблице (л.д.34): 5412 руб. * (4,25 : 300) * 51 день :100 = 39,10 руб. – за период со 02.12.2020 по 21.01.2021.
24.12.2021 согласно списку почтовых отправлений № (л.д.32), налоговым органом направлено требование № от 20.12.2021 (л.д.29-30), в котором указано, что на основании законодательства о налогах и сборах административный ответчик обязан уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6161,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 26,79 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 994,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4,47 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1742,00 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 7,84 руб., и разъяснено, что в случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до 14.02.2022, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов).
Расчет суммы пеней, включенной в требование по уплате № от 20.12.2021, за период со 02.12.2021 по 19.12.2021 указан в таблице (л.д.31):
• по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020г.: 5953 руб. * (7,50 : 300) * 18 дней :100 = 26,79 руб.
• по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г.: 1742 руб. * (7,50 : 300) * 18 дней :100 = 7,84 руб.
• по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г.: 994 руб. * (7,50 : 300) * 18 дней :100 = 4,47 руб.
20.04.2022 мировым судьей судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ по заявлению Межрайонной ИФНС №8 по РТ (л.д.146-147) вынесен судебный приказ по делу №а-142/2022 о взыскании с ФИО2 в доход бюджета задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 3484 руб. 00 коп. (ОКТМО 92628101), пени в размере 165 руб. 91 коп. (ОКТМО 92628101); задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 11931 руб. 64 коп. (ОКТМО 92701000), пени в размере 37 руб. 30 коп. (ОКТМО 92701000); задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 994 руб. 00 коп. (ОКТМО 92701000), пени в размере 4 руб. 47 коп. (ОКТМО 92701000), а также в бюджет Зеленодольского муниципального района РТ государственной пошлины в размере 332 руб. 35 коп. (л.д.148).
26.05.2022 мировому судье судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ от должника ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа по делу №а-142/2022, в котором он указал, что судебный приказ был направлен судом простой корреспонденцией, поступил в отделение почты 22.04.2022 и получен ответчиком 15.05.2022 по адресу: <адрес>. По месту регистрации ответчик не проживает, производит выемку из почтового ящика один раз в месяц. Относительно исполнения судебного приказа по делу №а-142/2022 возражает, просит восстановить процессуальный срок для подачи заявления об отмене судебного приказа по делу №а-142/2022, судебный приказ отменить полностью (л.д.150).
26.05.2022 определением мирового судьи судебного участка № по Зеленодольскому судебному району РТ судебный приказ от 20.04.2022 по делу №а-142/2022 отменен (л.д.38,152).
17.08.2022 налоговым органом административному ответчику направлено административное исковое заявление с приложенными документами по адресу регистрации по месту жительства (л.д.41), заказное письмо возвращено в адрес отправителя (л.д.42-43).
23.09.2022 Межрайонная ИФНС №8 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 14517,32 руб. (л.д.44).
По письменному заявлению административного ответчика в материалы дела приобщены платежные документы, а именно – чек-ордер ПАО Сбербанк Татарстан ВВБ 8610/124 по операции от 09.12.2019 на сумму 1742,00 руб., получатель: Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан), ОКТМО 92628101, назначение платежа: налоговый платеж, ФИО: ФИО2, УИН № (л.д.126), квитанция ПАО Ак Барс Банк от 16.05.2022 на сумму 358,00 руб., получатель: Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан), вид платежа: налоговый платеж, ФИО: ФИО2 (л.д.127).
В ходатайстве, поступившем в суд 17.01.2023, административным ответчиком указано, что сумма 358,00 руб. по квитанции от 16.05.2022 оплачена им по требованию № в счет погашения задолженности за 2020г. за помещение с кадастровым номером № (л.д.107).
20.01.2023 Межрайонной ИФНС №8 по РТ в суд представлено сообщение (л.д.119), из которого следует, что квитанция (кассовый чек) от 09.12.2019 на сумму 1742,00 руб. подтверждает уплату ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018г. (УИН №). Данный УИН соответствует начислениям по указанному налогу за 2018г., отраженных в налоговом уведомлении № от 25.09.2019, а именно в реквизитах платежа. Представленная административным ответчиком в суд квитанция (кассовый чек) от 16.05.2022 на сумму 358,00 руб., в которой не указан ни налоговый период, ни УИН, за который произведен платеж, подтверждает частичную уплату налога на имущество за 2020г. Указанная сумма была зачтена в счет погашения задолженности за 2020г. за иное строение, помещение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>. Таким образом, по состоянию на 16.08.2022 текущий остаток задолженности за указанный объект недвижимости составляет 5595,00 руб. (5953,00 руб. (сумма исчисленного налога за 2020г.) – 358,00 руб.). С учетом имевшейся переплаты в размере 149,36 руб. текущий остаток задолженности за жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 208,64 руб. (358,00 руб. (сумма исчисленного налога за 2020г.) – 149,36 руб.). 16.05.2022 ФИО2 уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020г. в сумме 1742,00 руб.
Таким образом, после отмены судебного приказа налоговым органом учтены налоговые платежи по квитанциям от 16.05.2022, в связи с чем, сумма задолженности уменьшена до 14517,32 руб. (16617,32 руб. - 1742 руб. - 358 руб.).
Принимая во внимание, что административный ответчик доказательств уплаты взыскиваемой задолженности в вышеуказанной сумме не представил, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина с учетом положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 580,69 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.175-180, 286, 289, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Татарстан удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет задолженность по обязательным платежам на общую сумму 14517 руб. 32 коп., в том числе:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020гг. в общей сумме 11573 руб. 64 коп.; пеням за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 37 руб. 30 коп. (период начисления пеней за 2019г. со 02.12.2020 по 15.06.2021, за 2020г. - со 02.12.2021 по 19.12.2021);
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г. в сумме 1742 руб. (ОКТМО 92628101, код ИФНС 1673); пеням за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017г., 2018г., 2020г. в общей сумме 165 руб. 91 коп. (период начисления пеней за 2017г. с 04.12.2018 по 27.01.2019, с 12.07.2019 по 30.06.2020, за 2018г. – с 03.12.2019 по 09.12.2019, за 2020г. – со 02.12.2021 по 19.12.2021);
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. в сумме 994 руб. 00 коп. (ОКТМО 92701000, код ИФНС 1686), пеням за неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4 руб. 47 коп. (период начисления пеней со 02.12.2021 по 19.12.2021).
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Зеленодольский муниципальный район Республики Татарстан государственную пошлину в сумме 580 руб. 69 коп.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ через Зеленодольский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья: подпись