Решение по делу № 2А-1220/2023 от 22.09.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2023 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Малеевой Т.Н.,

при секретаре Богачевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1220/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5279 руб. и пени в сумме 56 руб. 09 коп. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за административным ответчиком в налогооблагаемый период зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: НОNDА ВRОSS, VIN: №, год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № Марка/Модель: ВАЗ21043, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год и направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в установленный срок исполнено не было, поэтому в соответствии со ст.ст. 23, 45, 69, 75 НК РФ последнему было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. ДД.ММ.ГГГГ в Управление поступили платежи в размере 6 621,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год, платеж в размере 387 руб. 34 коп. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество. Поскольку требование выполнено не полностью, в связи с чем инспекция обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанного налога и пени, но определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу в размере 5279,00 руб., пени в размере 56,09 руб., а всего на общую сумму 5335,09 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст.45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

П.2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.3 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

П.1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

П.2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Порядок уплаты транспортного налога определен главой 28 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 предусмотрено, что данным Законом устанавливается отчетный период, определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налогооблагаемый период (2019 год) являлся собственником транспортных средств: мотоцикл, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: НОNDА ВRОSS, VIN: № год выпуска 1991, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ГАЗ3302, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: ВАЗ21043, VIN: №, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты, установленным положениями п. 1 ст. 363 НК РФ. В связи с неисполнением ФИО1 своей конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов, налоговым органом была выявлена недоимка по транспортному налогу в сумме 5 279 рублей, и 6 621 налог на имущество, в связи с чем административному ответчику налоговым органом было направлено требование № № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 5 279 руб. и пени в размере 56 руб. 09 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 6 621 руб. и пени в размере 70 руб. 35 коп, с установлением требования об уплате недоимки в срок до 13 апреля 2021 года. Факт направления ФИО1 требования подтверждается списком заказных писем с отметкой Почты России.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование ФИО1 не было исполнено, административный истец обратился с соответствующим заявлением и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на общую сумму 12 026 руб. 44 коп.

При этом из административного иска следует, что ДД.ММ.ГГГГ в Управление поступили платежи в размере 6621,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2019 год и платеж в размере 387,34 руб. в счет погашения задолженности по пени по налогу на имущество.

Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №№ Зареченского судебного района г.Тулы в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление было направлено в Зареченский районный суд г.Тулы посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ года, то есть административный истец в установленный законом срок обратился в суд с данным иском.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом, поскольку, как следует из налогового уведомления № № от ДД.ММ.ГГГГ и заявленных требований, административный ответчик в 2019 году являлся собственником транспортного средства ВАЗ21043, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1996, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 12 месяцев в размере 821 руб. за указанный автомобиль.

Одновременно согласно информации, предоставленной УГИБДД УМВД России по Тульской области по сведениям ФИС ГИБДД-М, транспортное средство ВАЗ21043, государственный регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ значилось в розыске, транспортное средство НОNDА ВRОSS, государственный регистрационный знак № в розыске не значилось.

Пп.7 п.2 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Таким образом, поскольку с апреля 2019 года транспортное средство ВАЗ21043, государственный регистрационный знак №, числилось в розыске, следовательно взысканию с административного ответчика подлежит транспортный налог за вышеуказанный автомобиль в сумме 205 рублей (11,50 р.х71,4 л.с.х(3 мес./12 мес.), то есть за три месяца 2019 года, а не за весь год, как о том заявлено административным истцом.

Сведений о нахождении в розыске иных транспортных средств, принадлежащих административному ответчику, материалы дела не содержат и компетентным органом не подтверждены.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2019 год составляет 4 663 рубля. Следовательно сумма пени за заявленный период (со 02.12.2000 по 14.02.2021) будет составлять 49 рублей 54 копейки (4 663р.х4,25%х1/300х75).

Исходя из установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, на основании подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 4 663 рубля и пени по транспортному налогу в сумме 49 рублей 54 копейки

Реквизиты для оплаты: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2023 года.

Председательствующий /подпись/ Т.Н. Малеева <данные изъяты>

<данные изъяты>