Дело № 2а-612/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года село Кизильское

Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Шумилиной Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 является собственником следующего имущества: земельных участков кадастровый № по адресу <адрес> кадастровый № по адресу <адрес>, а так же нежилого здания кадастровый № по адресу <адрес>. На указанное имущество ответчику был начислен налог: земельный налог за 2018 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в суме 465050 руб., за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме46505 руб., за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43012 руб., имущественный налог за 2019 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4981 руб., за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5479 руб. Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2018 год в сумме 41208,54 руб., за 2019 год в сумме 42765 руб. Налоги ответчиком не оплачены, имеется заложенность по уплате земельного налога в сумме 126985,54 руб., по имущественному налогу в сумме 8553,88 руб. За неуплату земельного налога ответчику начислена пеня в сумме 278,78 руб. Направленные в адрес ответчика уведомления об уплате налога, а так же требования на основании положений ст. 69,70 НК РФ, оставлены без исполнения. Просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность по налогу и пени.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не отрицала наличие задолженности по налогу за 2019 и 2020 годы, пояснила, что налог за 2018 год по решению суда с нее взыскан и уплачен.

Заслушав пояснения ответчика ФИО1, исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартиры.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на прочие объекты налогообложения установлена в размере 0,5 % от его кадастровой стоимости.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, являющиеся объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 09ноября 2010 года № 19 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Кизильского сельского поселения» с внесенными в него изменениями Решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 12 от 01 сентября 2014 года, устанавливающих ставки земельного налога в период 2018 и 2019 года, и в соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения № 24 от 31 октября 2019 года, устанавливающего ставки земельного налога в период 2020 года, ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в размере 0,25 %, в отношении прочих земельных участков в размере 1,5%.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1. является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка кадастровый № по адресу <адрес> категории земель земли населенных пунктов вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства,

- с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка кадастровый № по адресу <адрес> категории земель земли населенных пунктов вид разрешенного использования производственная деятельность,

- с ДД.ММ.ГГГГ нежилого здания кадастровый № по адресу <адрес> что подтверждается выписками из единого государственного реестра недвижимости (л.д. 50-73).

На указанное имущество ответчику истцом был исчислен налог:

- за 2018 год земельный налог: на участок кадастровый № по ставке 0,25% за 12 месяцев владения в сумме 247 руб., на участок кадастровый № по ставке 1,5% за 12 месяцев владения в сумме 46258 руб., имущественный налог, в том числе на здание кадастровый № по ставке 0,5% за 12 месяцев владения в сумме 4528 руб., а так же на квартиру кадастровый № в сумме 1907 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13),

- за 2019 год земельный налог: на участок кадастровый № по ставке 0,25% за 12 месяцев владения в сумме 247 руб., на участок кадастровый № по ставке 1,5% за 12 месяцев владения в сумме 46258 руб., имущественный налог, в том числе на здание кадастровый № по ставке 0,5% за 12 месяцев владения в сумме 4982 руб., а так же на квартиру кадастровый № в сумме 1907 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15),

- за 2020 год земельный налог: на участок кадастровый № по ставке 0,25% за 12 месяцев владения в сумме 247 руб., на участок кадастровый № по ставке 1,5% за 12 месяцев владения в сумме 42765 руб., имущественный налог на здание кадастровый № по ставке 0,5% за 12 месяцев владения в сумме 5479 руб., с учетом переплаты в сумме 4711,66 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

Возражений по размеру исчисленного налога ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи не уплатой налогов за 2018 год истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53166,32 руб., в том числе земельный налог в общей сумме 46505 руб., имущественный налог в сумме 6435 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращается к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных налогов за 2018 год и пени с ФИО2 По данному заявлению ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ, который не отменен, обращен к исполнению, что подтверждается материалами административного дела № (л.д. 136-142).

На основании судебного приказа из заработной платы ФИО1 были произведены удержания по исполнительному документу (л.д. 123-134), в связи с погашением задолженности от налогового органа по месту работы поступило заявление о возврате судебного приказа (л.д. 112).

Таким образом земельный и имущественный налог за 2018 год с ФИО1 взыскан, ею уплачен.

В силу положений ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган было подано заявление о предоставлении налоговых льгот. По результатам рассмотрения данного заявления ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было принято решение о предоставлении ФИО1 льготы с 2016 год на имущество квартиру кадастровый № (л.д. 119-122), доказательств предоставления каких-либо льгот, влекущих перерасчет налога, в том числе начисленного на указанные в исковом заявлении принадлежащих истцу объектов налогообложения, налоговым органом не представлено.

Вместе с тем в соответствии с КРСБ по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен расчет по земельному налогу за 2018 год, а ДД.ММ.ГГГГ – по земельному налогу за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 42765 руб., за 2019 год в сумме 42765 руб., за 2020 год в сумме 43012 руб. (л.д. 37-42). В соответствии с КРСБ по имущественному налогу ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом уменьшен расчет по налогу за 2018 год, а ДД.ММ.ГГГГ – по налогу за 2019 год, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог за 2019 год в сумме 4981 руб., за 2020 год в сумме 5479 руб. (л.д. 43-46). Срок уплаты вновь исчисленных налогов установлен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. При этом доказательств исполнения обязанности по направлению ФИО1 уведомления о перерасчете сумм налогов и изменения срока уплаты указанных налогов за 2018-2019 годы истцом не представлено, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения о суммах и сроках уплаты земельного и имущественного налога только за 2020 год, сведений об иных налогах в уведомлении не имеется.

Так же истцом ответчику ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на общую сумму 135818,20 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17, 18). Доказательств направления в адрес ФИО1 иных требований истцом не представлено.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в ред., действующей на 2020 года), 10000 руб. (в действующей редакции), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные Налоговым кодексом РФ сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2019 и 2020 годы ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан мировым судей ДД.ММ.ГГГГ и по заявлению ФИО1 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-101). С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая неисполнение налоговым органом обязанности по направлению ФИО1 уведомления о перерасчете налога, а так же отсутствие доказательств направления требования и обращения за принудительным взысканием налогов, начисленных в соответствии с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ суд считает, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованием о взыскании земельного и имущественного налога за 2019 год, начисленный по данному уведомлению, поэтому с ФИО1 подлежит взысканию сумма земельного налога за 2020 год в размере 43012 руб. и сумма имущественного налога за 2020 год в размере 4711,66 руб., начисленные в соответствии с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Оснований для взыскания недоимки по налогу в большем размере суд не усматривает.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате указанного земельного налога взысканию подлежит пеня, исчисленная на данную пенеобразующую недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139,79 руб., согласно расчету (л.д. 19), проверенному и принятому судом. Оснований для взыскания пени в большем размере суд не усматривает, требование о взыскании пени по имущественному налогу истцом не заявлено.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1495 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 43012 (сорок три тысячи двенадцать) рублей, пеню, начисленную на данную недоимку за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 139 (сто тридцать девять) рублей 79 копеек, недоимку по уплате по имущественного налога за 2020 год в сумме 4711 (четыре тысячи семьсот одиннадцать) рублей 66 копеек.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу за 2019 год, недоимки по земельному налогу за 2018 и 2019 годы, пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1495 (одна тысяча четыреста девяносто пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.