Дело №а-3374/2023

УИД 50RS0№-04

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 марта 2023 г. г.о. Мытищи, <адрес>

Мытищинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Слободянюка Д.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО7 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с учетом уточненных требований к административному ответчику о взыскании с ФИО2 в пользу ФИО9 России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год налог в размере 136 рублей, пени в размере 2,23 рубля; за 2019 год налог в размере 298 рублей пеня в размере 9,17 рублей; за 2020 год налог в размере 152 рубля пеня в размере 0,57 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год: налог в размере 1 310 рублей, пеня в размере 21,52 рубль; за 2019 год: налог в размере 1 310 рублей, пеня в размере 40,37 рублей; за 2020 год: налог в размере 466 рублей, пеня в размере 1,75 рубль; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год: налог в размере 87 рублей, пеня в размере 7,45 рублей; за 2020 год: налог в размере 70 рублей, пеня в размере 0,26 рубль; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год: налог в размере 88 рублей, пеня в размере 4,83 рубля; за 2019 год: налог в размере 88 рублей, пеня в размере 2,71 рублей; за 2020 год: налог в размере 97 рублей, пеня в размере 0,36 рублей; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 6 939 рублей, пеня в размере 26,02 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что в связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов у административного ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании возражал в части взыскания налога за 2017, 2019 года, ввиду истечения срока исковой давности.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется ст. 397 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождении объекта недвижимости на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год исчислен транспортный налог на транспортные средства <данные изъяты> в сумме 6 939 рублей; земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № в размере 70 рублей, № в размере 97 рублей; № в размере 466 рублей; налог на имущество на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 152 рубля. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2019 год исчислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № в размере 87 рублей, № в размере 88 рублей; № в размере 1 310 рублей; налог на имущество на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 298 рублей. Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Факт направления подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором №.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 год исчислен земельный налог на земельные участки с кадастровыми номерами № в размере 87 рублей, № в размере 88 рублей; № в размере 1 310 рублей; налог на имущество на квартиру с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 136 рублей. Срок уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором №.

Требованием N 104172 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов за налоговый период 2020 год начислены пени по транспортному налогу в размере 26,02 рублей, земельному налогу в размерах 0,36 рублей, 1,75 рублей, 0,26 рублей, налогу на имущество в размере 0,57 рублей.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №.

Требованием N 45213 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов за налоговый период 2019 год начислены пени по земельному налогу в размерах, 2,71 рублей, 40,37 рублей, налогу на имущество в размере 9,17 рублей.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №

Требованием N 25853 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов за налоговый период 2017 год начислены пени по земельному налогу в размере 2,71 рублей.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №

Требованием N 21624 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов за налоговый период 2017 год начислены пени по земельному налогу в размере 4,83 рубля.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №

Требованием N 6555 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов за налоговый период 2017 год начислены пени по земельному налогу в размере 21,52 рубль, по налогу на имущество в размере 2,23 рубля.

Факт направления подтверждается почтовым реестром №

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен;

С административным иском истец обратился согласно штампу на конверте ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный законом срок. Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение с требованиями о взыскании недоимки за 2017, 2019 года не соответствуют действительности.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (пункт 7).

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 8 названных правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.

Таким образом, значение показателя налогового периода для 2018 года должно иметь вид "ГД.00.2018".

ФИО5 представлены квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ.

Из вышеуказанных платежных поручений и квитанции не следует, что по ним была оплата взыскиваемой задолженности, кроме того истцом представлены сведения согласно которым оплаты пошли за 2018 налоговый период.

В материалах дела имеются платежные поручения квитанции, датированные ДД.ММ.ГГГГ, в месте с тем, данными квитанциями не могли быть оплачены налоги за 2017 год, поскольку данный налог начислен в 2018 году.

Иных доказательств оплаты взыскиваемой недоимки материалы дела не содержат.

Учитывая изложенные обстоятельства требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 446 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ФИО8 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет - удовлетворить

Взыскать с ФИО2 (№) в пользу ФИО10 России по <адрес> задолженность

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год налог в размере 136 рублей, пени в размере 2,23 рубля; за 2019 год налог в размере 298 рублей пеня в размере 9,17 рублей; за 2020 год налог в размере 152 рубля пеня в размере 0,57 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год: налог в размере 1 310 рублей, пеня в размере 21,52 рубль; за 2019 год: налог в размере 1 310 рублей, пеня в размере 40,37 рублей; за 2020 год: налог в размере 466 рублей, пеня в размере 1,75 рубль;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2017 год: налог в размере 87 рублей, пеня в размере 7,45 рублей; за 2020 год: налог в размере 70 рублей, пеня в размере 0,26 рубль;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год: налог в размере 88 рублей, пеня в размере 4,83 рубля; за 2019 год: налог в размере 88 рублей, пеня в размере 2,71 рублей; за 2020 год: налог в размере 97 рублей, пеня в размере 0,36 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год: налог в размере 6 939 рублей, пеня в размере 26,02 рублей;

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 446 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2023

Судья Д.А. Слободянюк