Дело (УИД) 19RS0001-02-2023-000185-53
Производство № 2а-360/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 28 апреля 2023 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Борец С.М.,
при секретаре Граф Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по единому налогу на вмененный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по задолженности по транспортному налогу, по единому налогу на вмененный доход, пени, мотивируя требования тем, что она является плательщиком транспортного налога, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогоплательщику выставлено требование *** от 09.07.2019, в котором по строкам 2,3 отражены суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Сумма пени начислена налогоплательщику в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2017 год. Задолженность, подлежащая взысканию по пени по транспортному налогу за 2016 год (по требованию *** от 09.07.2019), составляет 1934,51 руб. Задолженность, подлежащая взысканию по пени по транспортному налогу за 2017 год (по требованию *** от 09.07.2019), составляет 819,76 руб. В требовании *** от 09.07.2019 по строке 6 отражена сумма пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход. Сумма пени начислена налогоплательщику в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход за 2019 год. Задолженность, подлежащая взысканию по пени по единому налогу на вмененный доход за 2019 год (по требованию *** от 09.07.2019), составляет 48,43 руб. По истечении срока уплаты транспортного налога должнику в соответствии со ст.70 НК РФ было направлено требование *** от 06.05.2019 об уплате единого налога на вмененный доход, со сроком добровольного исполнения до 11.06.2019. Однако, требование об уплате налога в добровольном порядке до настоящего момента не исполнено. Задолженность, подлежащая взысканию по единому налогу на вмененный доход за 2019 год (по требованию *** от 06.05.2019), составляет: налог 114 руб. 25.07.2022 мировой судья судебного участка *** Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия вынес определение об отмене судебного приказа ***а-2-503/2020. Просят взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность:
- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 1934,51 руб.
-по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 819,76 руб.
- по пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 48,43 руб.
- по единому налогу на вмененный доход за 2019 год (по требованию *** от 06.05.2019): налог в размере 114,00 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче иска представитель административного истца по доверенности ФИО3 заявила о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно ст. 357 НК РФ (здесь далее в редакции, действовавшей на период спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производится в соответствии со статьей 362 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН ..., является плательщиком транспортного налога с физических лиц, а также в период осуществления предпринимательской деятельности с 10.07.2018 по 01.07.2019 на основании ст. 346.32 НК РФ ( действовавшей на период спорных отношений) являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) регулировалась нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) НК РФ, утратившей силу с 01.01.2022.
Налоговым периодом по единому налогу признавался квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи). По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.
При рассмотрении дела установлено, что в собственности у ФИО1 в 2016 имелись автомобили: ... и в течение 1 месяца ..., в 2017 году автомобиль ***
Налоговым органом в налоговых уведомлениях от 06.09.2017 и 23.08.2018 исчислены подлежащие уплате транспортные налоги за 2016 год -17940, за 2017 -25840 руб.
Указанные налоговое уведомление были направлены заказными письмами, факт направления уведомлений подтвержден документально.
ФИО1 в установленный законом срок обязанность по уплате налогов не выполнила.
Налоговым органом была начислена пеня и в адрес налогоплательщика в трехмесячный срок со дня выявления недоимки были направлены требования, факт направлений требований подтвержден документально.
Поскольку в установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены, а общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика, превышала 3000 руб., налоговый орган в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ должен был в шестимесячный срок со дня истечения сроков исполнения требований обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа.
Налогоплательщику выставлены требования:
*** от 06.05.2019 со сроком добровольного исполнения до 11.06.2019 по единому налогу на вмененный доход за 2 кв. 2019 года: налог в размере 114,00 руб., пени 11, 73 за период с 26.04.2019 по 05.05.2019.
*** от 09.07.2019 со сроком добровольного исполнения до 05.11.2019, в котором в строках 2, 3 отражены суммы пени за несвоевременную уплату транспортного налога, в строке 6 отражена сумма пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход.
Как указывает истец, сумма пени начислена налогоплательщику в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016-2017 год, (по требованию *** от 09.07.2019), в том числе:
- пени по транспортному налогу за 2016 год - 1934,51 руб.
- пени по транспортному налогу за 2017 год - 819,76 руб.
- пени по единому налогу на вмененный доход за 2019 год (по требованию *** от 09.07.2019) - 48,43 руб.
Требования об уплате пени, налога в добровольном порядке до настоящего момента не исполнены в полном объеме.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
21.02.2020 мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского районного суда Республики Хакасия был выдан судебный приказ №2а-2-503/2020 о взыскании с ФИО4 задолженности (недоимки) на общую сумму 7790,05 руб. по:
- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в размере 114 руб. (за 2019 года);
- транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 7645,94 руб. (за 2014, 2015, 2016),
- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7,17 руб. (за 2015,2016),
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 20,56 руб. (за 2015, 2016, 2017),
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пеня в размере 0,91 руб. (за 2019),
- налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 1,47 руб. (за 2015, 2016).
Таким образом, пеня по единому налогу на вмененный доход за 2019 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 48,43 руб. к взысканию не предъявлялась и мировым судьей по судебному приказу № 2а-2-503/2020 не взыскивалась.
В судебном приказе мирового судьи № 2а-2-503/2020 указано о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 7645,94 руб. по требованию *** от 09.07.2019 период указан за 2014, 2015, 2016 гг., как указывалось в заявлении *** поданном МИФНС России №3 по РХ.
К заявлению о вынесении судебного приказа не был приложен расчет пени по транспортному налогу с физических лиц в общем размере 7645,94 руб. за 2014, 2015, 2016 г.г., при этом из материалов дела по заявлению о выдаче судебного приказа, материалов данного дела, требования *** от 09.07.2019 следует, что пеня в размере 819,76 руб. фактически была начислена и предъявлена к взысканию за 2017 год, что следует из строки 3 требования.
Из приложенного к иску расчета следует, что недоимка по транспортному налогу начислялась с 01.12.2015.
За 2015 год размер налога 8720 руб. был уменьшен на 5342 руб., пеня начислена, исходя из размера задолженности 3378 руб., за период с 02.12.2017 по 24.02.2019 составила 3080,27 руб., и включена в требование *** от 09.07.2019, налог уплачен 25.02.2019.
За 2016 год пеня начислена, исходя из размера задолженности 17765 руб., за период с 02.12.2017 по 24.02.2019 - 1998,41 руб., с учетом оплаты 82,76 руб., задолженность в размере 1915 руб., налог 17765 руб. уплачен 25.02.2019.
Расчет задолженности, исходя из заявленного истцом размера пени 1934,51 руб. за 2016 год, суду не представлен.
За 2017 год расчет задолженности, исходя из заявленного истцом размера пени 819,76 руб., за 2017 год суду не представлен.
За 2017 год пеня включена в требование *** от 09.07.2019 в размере 949,31 руб. Начислена, исходя из размера задолженности 25840 руб., за период с 04.12.2018 по 24.02.2019, 551,2 руб. С учетом частичной оплаты налога 25.02.2019 - 7267 руб., исходя из размера задолженности 18573 руб. за период с 25.02.2019 по 08.07.2019 в размере 769,08 руб. Выставлено требование о взыскании налога *** от 29.01.2019. Согласно выписки из информационного ресурса АИС «Налог-3» транспортный налог за 2017 год в размере 18573 руб. был зачтен 22.10.2019.
В связи с неисполнением требования в установленный срок МИФНС №3 по РХ 17.02.2020 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о выдаче судебного приказа.
При этом, при установленном в требовании *** от 06.05.2019 срока добровольного исполнения до 11.06.2019 о взыскании налога в размере 114 руб. шести месячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек 11.12.2020, общий размер задолженности превышал 3000 руб., что подтверждается судебным приказом № 2 а-2-503/2020 от 21.02.2022.
25.07.2022 по заявлению ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2-503/2020 от 21.02.2022.
Неисполнение налогоплательщиком требований послужило основанием для обращения 25.01.2023 налогового органа в суд.
Не исполнение обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 годы, подтверждается материалами дела. Доказательств оплаты задолженности по пени за 2016, 2017 годы в спорный период в установленный в требовании *** от 09.07.2019 срок, административным ответчиком не представлено. Процедура взыскания спорной задолженности налоговым органом по требованию *** от 09.07.2019 соблюдена.
Проверяя расчет пени, суд находит его правильным.
Оснований для освобождения от уплаты налоговой ответственности не имеется, и доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, подлежащая взысканию задолженность пени по транспортному налогу за 2016 год (по требованию *** от 09.07.2019) составляет 1934,51 руб., за 2017 год – 819,76 руб.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица было предъявлено по требованию *** от 09.07.2019 налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению частично, только в части размера задолженности по требованию *** от 09.07.2019 в общем размере 2754,30 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 2754,30 руб., в том числе:
- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 1934,51 руб.,
- по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (по требованию *** от 09.07.2019) в размере 819,76 руб.
В остальной части иска отказать.
Взыскать ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.
Председательствующий С.М. Борец
Мотивированное решение составлено 11 мая 2023 года.
Председательствующий С.М. Борец