Решение по делу № 2А-4187/2024 от 26.02.2025

№ 2а-622/2025

64RS0047-01-2024-007104-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Рыбниковой Е.А.

с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №19 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования административного истца мотивированы тем, что согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО2 на праве собственности принадлежало имущество: Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>; Иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>. За 2020 год: Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>: 3 069 830 руб.*0,30%* 1/12*1= 767,00 руб. 2. Иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, 3-й <адрес>: за 2019 год равна 2017,00 руб. Следовательно, 2017,00 руб. * 1,1*1/12 (количество месяцев владения)=185,00 руб. (2020 год). Налог не оплачен. Также ФИО2 был начислен налог на имущество в 2016 году в размере 3408,00 руб., в 2017 в размере 14377,00 руб., в 2018 в размере 10217,00 руб., в 2019 году в размере 11226,00 руб., в 2020 году в размере 952,00 руб., которые были оплачены несвоевременно. Земельный налог налоговым органом за период 2020 года исчислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: №, <адрес>, <адрес>. За 2020 год: Таким образом, сумма налога за 2020 равна 28,00 руб. Также ФИО2 был начислен земельный налог за период 2016 в размере 825 руб., за 2017 год в размере 825 руб., за 218 в размере 907 руб., за 219 в размере 31 руб., которые были оплачены несвоевременно. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2016 год в размере -5094, 70 руб. Дата начисления пени с 02.12.2017 по 31.12.2022. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2017 год в размере - 5135 руб. Дата начисления пени с 04.12.2018 по 31.12.2022. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2018 год в размере 2029, 78 руб. Дата начисления пени с 03.12.2019 по 31.12.2022. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2019 год в размере 1517, 01 руб. Дата начисления пени с 02.12.2020 по 31.12.2022. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2020 год в размере 65,58 руб. Дата начисления пени с 02.12.2021 по 31.12.2022. Итого: 12859,42 руб. Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2016 год в размере 313,48 руб. Дата начисления пени с 02.12.2017 по 31.12.2022. Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2017 год в размере 238,27 руб. Дата начисления пени с 04.12.2018 по 31.12.2022. Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2018 год в размере 180,18 губ. Дата начисления пени с 03.12.2019 по 31.12.2022. Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2019 год в размере 40,67 Дата начисления пени с 02.12.2020 по 31.12.2022. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2020 год в размере 1,93 руб. Дата начисления пени с 02.12.2021 по 31.12.2022. Итого: 774,53 руб. ФИО2 начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС. Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -41942.00 руб. *204*7,5% /300= 2139.04 руб. Дата начисления пени с 24.07.2023 но 14.08.2023 41942.00 руб. *22*8.5% /300= 261.44 руб. Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -41942.00 руб. *34* 12% /300= 570.42 руб. Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -41942.00 руб. *42* 13% /300= 763.34 руб. Дата начисления пени с 30.10.2023 по 17.12.2023 -41942.00 руб. 49* 15%/300= 1027.58 руб. Дата начисления пени с 18.12.2023 по 18.12.2023 -41942.00 руб. * 1 * 16% /300= 22.37 руб. Дата начисления пени с 19.12.2023 по 10.04.2024 -41942.00 руб. * 114* 16% /300= 2550.07 руб. Итого: 7334.26 руб. Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию: 13633,95 руб. (пени до 01.01.2023) + 7334,26 руб. (пени после 01.01.2023) = 20968,21 руб., 20968,21 руб.- 131,00 руб. (списано по решению налоговых органов от 18.12.2023 =6007) - 0руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 20837,21 руб. На основании изложенного просят взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 21817, 21 руб., в том числе: налог на имущество за 2020 год в размере 952,00 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 28.00 руб.; пени до 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 13502,95 руб. -пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1.01.2023 по 10.04.2024 в размере 7334.26 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 в судебное заседание не явился в суд направил свое представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 возражал против удовлетворения требований, поддержал письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.23 НК РФ. п. 2 ст.52 НК РФ, п.3 ст.363 НК РФ. п.4 ст.397 - РФ. п.2 ст.409 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, узнаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям регистрирующих органов, ФИО2 на праве собственности принадлежало имущество:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, 3-й <адрес>; иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>.

Согласно п.4 п.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три годовых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода дельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на существо физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (в соответствии с Решением Саратовской Городской Думы №41-465, %) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

1. Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>:

3 069 830 руб.*0,30%* 1/12*1= 767,00 руб.

2. Иное строение, помещение или сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>.

Согласно п. 8.1. ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта _ налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий -налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из метровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, поскольку сумма налога за 2019 год равна 2017,00 руб.

Следовательно, 2017,00 руб. * 1,1*1/12 (количество месяцев владения)=185,00 руб. (2020 год). Налог не оплачен.

Также ФИО2 был начислен налог на имущество в 2016 году в размере 3408,00 руб., в 2017 в размере 14377,00 руб., в 2018 в размере 10217,00 руб.. в 2019 году в размере 11226,00 руб., в 2020 году в размере 952,00 руб., которые были оплачены несвоевременно.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога -признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого к владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым органом за период 2020 года исчислен земельный налог за земельный участок. расположенный по адресу: №, <адрес> <адрес>.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, оправляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка в % * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве.

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ установлено, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма налога за 2020 равна 28,00 руб.: 341.00 руб. (сумма налога за 2019)* 1,10 (Коэф. ограничения роста налога п. 17 статьей 396 НК РФ)* 1/12 (количество месяцев владения). Налог не оплачен.

Также ФИО2 был начислен земельный налог за период 2016 в размере 825 руб., за 2017 в размере 825,00 руб., за 2018 в размере 907,00 руб., за 2019 в размере 301, руб., которые были оплачены не своевременно.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок не погашены соответствующие налоги, начислены пени в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2016 год в размере -5094, 70 руб. Дата начисления пени с 02.12.2017 по 31.12.2022.

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2017 год в размере - 5135 руб. Дата начисления пени с 04.12.2018 по 31.12.2022.

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2018 год в размере 2029, 78 руб. Дата начисления пени с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2019 год в размере 1517,01 руб. Дата начисления пени с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2020 год в размере 65,58 руб. Дата начисления пени с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Итого: 12859,42 руб.

Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2016 год в размере 313,48 руб. Дата начисления пени с 02.12.2017 по 31.12.2022.

Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2017 год в размере 238,27 руб. Дата начисления пени с 04.12.2018 по 31.12.2022.

Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2018 год в размере 180,18 губ. Дата начисления пени с 03.12.2019 по 31.12.2022.

Пени по земельному налогу начислены на недоимку за 2019 год в размере 40,67 Дата начисления пени с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Пени по налогу на имущество начислены на недоимку за 2020 год в размере 1,93 руб. Дата начисления пени с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Итого: 774,53 руб.

При этом вопреки возражениям административного ответчика пени предъявленные ко взысканию ранее, в том числе по которым вынесено определение об отказе в принятии заявления, в настоящем административном иске не заявлены, о чем свидетельствует их расчет с указанием итого: 0 (л.д. 10)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за включением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 05.01.2023 у ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить з установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 №68626 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

ФИО2 начислены пени в соответствии со ст. 7 5 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пены и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 23.07.2023 -41942.00 руб. *204*7,5% /300= 2139.04 руб. Дата начисления пени с 24.07.2023 по 14.08.2023 -41942.00 руб. *22*8.5% /300= 261.44 руб. Дата начисления пени с 15.08.2023 по 17.09.2023 -41942.00 руб. *34* 12% /300= 570.42 руб. Дата начисления пени с 18.09.2023 по 29.10.2023 -41942.00 руб. *42* 13% /300= 763.34 руб. Дата начисления пени с 30.10.2023 по 17.12.2023 -41942.00 руб. 49* 15%/300= 1027.58 руб. Дата начисления пени с 18.12.2023 по 18.12.2023 -41942.00 руб. * 1 * 16% /300= 22.37 руб. Дата начисления пени с 19.12.2023 по 10.04.2024 -41942.00 руб. * 114* 16% /300= 2550.07 руб. Итого: 7334.26 руб., 13633,95 руб. (пени до 01.01.2023) + 7334,26 руб. (пени после 01.01.2023) = 20968,21 руб., 20968,21 руб.- 131,00 руб. (списано по решению налоговых органов от 18.12.2023 = 6007) - 0руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=20837,21 руб.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового - Кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика решение № 10487 от 08.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено заказной почтовой корреспонденцией. Решение для физических лиц носит информационный характер до вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога -налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-2738/2024).

Мировым судьей 04.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа. Суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на 05.01.2023.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №68626 от 25.09.2023 на общую сумму 70 619,76 руб. заказной почтовой корреспонденцией (список №180995 от 25.09.2023, № по списку 32), и было предложено добровольно уплатить задолженность до 28.12.2023.

Указанная задолженность не оплачена.

В адрес налогоплательщика решение № 10487 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.04.2024 направлено заказной почтовой корреспонденцией (список №239 от 08.04.2024, № по списку 69).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление №5886 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 (список с отметкой от 17.05.2024).

Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Саратова 20.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2738/2024.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от 20.06.2024 №2а- 2738/2024 отменен Определением суда от 04.07.2024.

Как указано ранее, в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Отрицательное сальдо сформировано на 05.01.2023.

При наличии отрицательного сальдо более 10 тысяч рублей, в установленные сроки выставлено требование №68626 от 25.09.2023 на общую сумму 70 619,76 руб. со сроком уплаты до 28.12.2023.

Следовательно, к рассматриваемой ситуации применим срок, указанный абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ - обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности №68626 от 25.09.2023, т.е. с 28.12.2023 до 28.06.2024.

Согласно определению суда от 04.07.2024 об отмене судебного приказа по делу №2а-2738/2024 дата выдачи судебного приказа о взыскании - 20.06.2024. Срок обращения налогового органа за судебным приказом - 10.04.2024 (отметка на списке почтовых отправлений в МСУ).

Следовательно, с учетом срока исполнения требования от 25.09.2023 №68626 шестимесячный срок подачи заявления в мировой суд налоговым органом не был пропущен (необходимо было обратиться до 28.06.2024), обратились за судебным приказом в мировой суд 10.04.2024.

В соответствии с п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась в Октябрьский районный суд г.Саратова 27 декабря 2024 (л.д. 4), следовательно, шестимесячный срок обращения в районный суд в порядке искового производства с даты отмены судебного приказа от 04.07.2024 налоговым органом также не пропущен.

Таким образом, довод налогоплательщика о пропуске срока исковой давности основан на неверном толковании норм действующего законодательства и не находит своего подтверждения согласно материалам дела.

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания с нее указанных сумм, ввиду завершения процедуры реализации имущества гражданина в отношении должника – ФИО3 судом отклоняются ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, следовательно, обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 не могло входить в конкурсную массу в деле о банкротстве (несостоятельности).

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 21817 руб. 21 коп., в том числе: налог на имущество за 2020 год в размере 952 руб.; земельный налог за 2020 год в размере 28 руб.; пени до 01.01.2023 года с учетом ранее принятых мер в размере 13 502 руб. 95 коп.; пени после 01.01.2023 начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 7334 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО3 (ИНН № государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Судья /подпись/ О.И. Монина