Решение по делу № 2А-1-567/2023 от 12.12.2023

УИД №57RS0010-01-2023-000625-67 производство № 2а-1-567/2023

Решение

Именем Российской Федерации

12 декабря 2023 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Шемаховой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Андрияшиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению представителя Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований указал, что налогоплательщик ФИО1 согласно сведениям, полученных из регистрирующего органа является собственником недвижимого имущества, в силу налогового законодательства обязан своевременно уплачивать земельный налог. ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- №798661 от 28.03.2015 об уплате земельного налога за 2014г. в размере 58,65 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015;

- №87119855 от 30.08.2017 об уплате земельного налога за 2015-2016 г.г. в размере 380 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

- №64553339 от 07.09.2018 об уплате земельного налога за 2017г. в размере 321 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налоговой инспекцией в его адрес выставлены требования:

- №12333 от 16.08.2016 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 58,65 руб., пени в размере 5,34 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2015, 14.06.2016 по 15.08.2016, со сроком исполнения требования до 26.09.2016;

- №21852 от 04.09.2018 об уплате задолженности по земельному налогу за 2015-2016 год в размере 380 руб., пени в размере 26,03 руб. за период с 02.12.2017 по 03.09.2018, со сроком исполнения требования до 15.10.2018;

- № 16049 от 05.07.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере - 321 руб., пени в размере 17,57 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019, со сроком исполнения требования до 01.11.2019.

Определением мирового судьи судебного участка Кромского района Орловской области от 18.01.2023 УФНС России по Орловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявленное требование не является бесспорным.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением, в обоснование привел доводы о пропуске срока обращения в суд, в связи с реорганизацией МРИ ФНС №8 России по Орловской области с 29.08.2022, путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

На основании изложенного просил восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2014-2017 г.г. в размере 759,65 руб., пени в размере 48,94 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств не представил.

Суд, учитывая наличие сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, в силу ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщики, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. ч. 1 ст. 389, 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, а также земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие с ч.1. ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст. 391 НК РФ).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из материалов административного дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Орловская область, Кромской район, д. Глинки, с кадастровым номером 57:09:0520101:167, земельного участка, расположенного по адресу: Орловская область, Кромской район, п. Свободный Труд, КХ Фортуна, с кадастровым номером 57:09:0010101:69.

Налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог и направлены уведомления:

- №798661 от 28.03.2015 об уплате земельного налога за 2014г. в размере 58,65 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015;

- №87119855 от 30.08.2017 об уплате земельного налога за 2015-2016 г.г. в размере 380 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017.

- №64553339 от 07.09.2018 об уплате земельного налога за 2017г. в размере 321 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018.

Как следует из ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствие с абзацем третьим п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка Кромского района Орловской области от 18.01.2023 УФНС России по Орловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем что заявленное требование не является бесспорным.

На момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа срок подачи заявления истек.

Учитывая, что, убедительных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, процедура правопреемства таковой не является, суд пришел к выводу, что оснований для удовлетворения ходатайства УФНС России по Орловской области о восстановлении срока обращения в суд, не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, обратившись за судебной защитой к мировому судье 31.01.2023, затем подав административный иск к административному ответчику об уплате задолженности по налогам 07.09.2023, пропустил срок предусмотренный законом для обращения в суд по заявленным требованиям.

При этом суд учитывает, что инспекция и ее правопреемник являются профессиональными участниками налоговых правоотношений, в связи с чем, им должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке статей КАС РФ не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2023.

Председательствующий Н.С. Шемахова