№ 2а-2489/2022
03RS0004-01-2022-002251-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 12 июля 2022 года
Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Илаловой О.В.,
при секретаре Гайсиной А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму в размере 706 896,10 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, налог за 2018 год в размере 690387 руб., пеня в размере 16 509,10 руб. по состоянию на 17.12.2019.
Представитель МИФНС России № 4 по РБ ФИО2, административный ответчик ФИО1, ее представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
Суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ в отсутствие указанного лица.
Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предписывает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает положение о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пункт 1 ст. 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
ФИО1 на праве собственности принадлежат:
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 32.1.
Гаражи, адрес: , Кадастровый №, Площадь 19,6,
Квартиры, адрес: . Кадастровый №, Площадь 162,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 32.80 кв.м, Кадастровый №,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 1224,6,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 894.4.,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 344.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 66.7 кв.м. Кадастровый №,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 21.5 кв.м. Кадастровый №,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 34, Кадастровый №, Площадь 32,1,
Квартиры, адрес: , Кадастровый №, Площадь 101,4,
Квартиры, адрес: , Кадастровый №. Площадь 105,5,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 32,1,
Гаражи, адрес: , Кадастровый №, Площадь 19,6,
Квартиры, адрес: , Кадастровый №, Площадь 162.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 32.80 кв.м, Кадастровый №, Площадь 32.8.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №. Площадь 1224,6,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №, Площадь 894.4,
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , Кадастровый №. Площадь 344.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 66.7 кв.м, Кадастровый №, Площадь 66,7.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 21.5 кв.м, Кадастровый №, Площадь 21.5.
Иные строения, помещения и сооружения, адрес: , 34, Кадастровый №, Площадь 32,1.
Квартиры, адрес: ., 29. Кадастровый №, Площадь 101,4, дата утраты права 25.02.2019
Квартиры, адрес: Кадастровый №, Площадь 105,5, дата утраты права 05.04.2018
Руководствуясь ст. ст. 11.2,32,52,57 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление № от 25.09.2019.
В порядке установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.07.2019 №, от 14.07.2019 №, от 18.07.2019 №, от 21.07.2019 №, от 30.11.2019 №, от 17.12.2019 №.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 (транспортный налог) и пунктах 1 (земельный налог) и 2 статьи 15 (налог на имущество физических лиц) НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления. по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В указанном налоговом уведомлении содержится полный расчет налога (в том числе: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, налоговые периоды).
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В нарушение вышеуказанных норм ФИО1, являющийся собственником объектов налогообложения, не оплатила в установленные сроки суммы налогов.
Межрайонная ИФНС № 40 по Республике Башкортостане, в соответствии со ст. 69 НК РФ направила ответчику требование № от 20.12.2018. Данное требование налогоплательщиком также оставлено без исполнения.
На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней - признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что административный ответчик числился собственником вышеуказанного имущества. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.
Как указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Расчет пени представлен административным истцом в подробном виде, судом проверен, является верным. Подвергать сомнению данный расчет суд не находит оснований.
Разрешая спор и удовлетворяя требования налогового органа, суд исходит из того, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости.
Как усматривается из материалов дела, 29.04.2020 мировым судьей судебного участка №3 по Ленинскому району г. Уфы был вынесен судебный приказ № 2а-663/2020 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 706896,10 руб.
24.02.2022 указанный судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от ФИО1
12.05.2022 заявление административного ответчика о повороте исполнения вышеуказанного судебного приказа оставлено без удовлетворения.
Вместе с тем, ранее взысканная сумма налога и пени в общей сумме 706 896,10 руб. была зачтена налоговым органом в счет начислений по вышеуказанным налогам и пени, в связи с исполнением судебного приказа в рамках исполнительного производства.
Установление судом того факта, что в процессе рассмотрения дела до вынесения судом решения административный ответчик перечислил на счет истца требуемую им денежную сумму, не свидетельствует о необоснованности иска и не может служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований в данной части.
Данное обстоятельство может служить основанием для указания суда о том, что решение суда в этой части не подлежит исполнению, или о том, что уплаченные суммы подлежат зачету в счет исполнения решения об удовлетворении иска.
Вопрос о зачете выплаченных ответчиком денежных средств может быть разрешен в исполнительном производстве.
Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривается, что в рамках исполнения судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения: налог за 2018 год в размере 690 387 руб., пени в размере 16 509,10 руб., требования исполнительного документа были исполнены.
В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан вышеуказанная задолженность по налогу.
При этом, решение суда в указанной части, не подлежит исполнению.
При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 690 387 руб., пени в размере 16 509,10 руб., всего на общую сумму 706 896,10 руб.
Решение суда в указанной части в исполнение не приводить.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Верховный суд Республики Башкортостан через Ленинский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья О.В.Илалова