Дело № 2а-2129/2023
УИД 12RS0003-02-2023-001699-37
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
гор. Йошкар-Ола 21 июня 2023 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Порфирьевой И.В.
при секретаре судебного заседания Елымбаевой А.Ю.
с участием представителя административного ответчика ФИО1
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС России по РМЭ) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с нее задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по требованию <номер> от <дата> налог за 2018 год в сумме 4550 руб. по сроку уплаты <дата>, пени в сумме 07 руб. 96 коп., начисленные за период с <дата> по <дата>.
В обоснование иска указано, что ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) состоит на учете в УФНС, за ней числится задолженность по налогу в вышеуказанной сумме за 2018 год. Однако свои обязательства по уплате налога ею надлежащим образом не были исполнены, поэтому образовалась задолженность. Налоговым органом было направлено требование о погашении задолженности, однако оно не исполнено.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 иск поддержала, просила его удовлетворить.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, суду представлены возражения на иск, согласно которым административный ответчик не согласен с заявленными требованиями, считает, что спорный налог не подлежит уплате.
Заинтересованные лица ФИО3, ФИО4, действующий также в интересах несовершеннолетнего ФИО5, в судебное заседание не явились, извещены.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.1,2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.
Судом установлено, что налоговым органом административному ответчику были направлено требование <номер> по состоянию на <дата> с исчисленной суммой задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ со сроком уплаты до <дата> в размере 4550 руб., начислены пени в размере 07 руб. 96 коп.
В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно статье 210 названного кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).
Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.
Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 г., минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ в редакции до 1 января 2016 г.).
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции на момент продажи спорного недвижимого имущества) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности) (подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Как установлено в ходе судебного разбирательства, <дата> между ФИО6 с одной стороны (продавец) и ФИО4, ФИО3 с другой стороны (покупатели) был заключен договор купли-продажи <адрес>. Квартира была приобретена покупателями за счет личных средств и кредитных средств, предоставляемых ОАО «Россельхозбанк». Стоимость квартиры составила 1350000 руб.
<дата> было оформлено нотариальное соглашение об оформлении в общую долевую собственность вышеуказанного жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала, а именно: <данные изъяты>.
На основании договора купли-продажи от <дата> вышеуказанное жилое помещение было продано ФИО3, действующей также в интересах несовершеннолетних ФИО5, ФИО2, ФИО4, покупателям ФИО7, ФИО8 Квартира продана за 1350000 руб.
ФИО3 от имени несовершеннолетней ФИО2 подана налоговая декларация по налогу на доходы за 2018 год. Указана сумма доходов 135000 руб.
Административным истцом исчислена сумма налога 4550 руб.
Однако, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации можно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи объекта недвижимости величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на его приобретение в размере. Пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом должны соблюдаться два условия: во-первых, расходы на приобретение объекта недвижимого имущества произведены членом семьи налогоплательщика – владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал и (или) его супругом (супругой), во-вторых, величина расходов на приобретение объекта недвижимого имущества в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода налогоплательщика, не учитывалась другими членами семьи налогоплательщика (их супругами) в целях налогообложения.
Такой порядок применяется в случае, если доля в объекте недвижимого имущества приобретена налогоплательщиком в качестве условия использования средств материнского (семейного) капитала. Полученных за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Вышеуказанный порядок распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.
Таким образом, в данном случае налог должен составлять:
(137000 руб. -137000 руб.) х 13% = 0,00 руб.
Оснований для взыскания налога и пени не имеется.
При вынесении решения суд учитывает, что само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об уменьшении налоговой базы на фактически произведенные расходы не может служить основанием для отказа в их учете, право выбора способа определения налоговой базы по НДФЛ принадлежит налогоплательщику.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, конкретные обстоятельства дела, суд приходит к итоговому выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска УФНС России по РМЭ не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности по налогам, пени.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья И.В. Порфирьева
Мотивированное решение составлено 30 июня 2023 года