Дело №2а-4874/2022
УИД: 03RS0007-01-2022-006525-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 октября2022года г.Уфа
Советский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к Киму Р.И. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, а также являясь собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С180 CGI г.р.н. ... не уплатил обязательные платежи в установленном законом сроки, в связи с чем ему были начислены пени.
Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1:
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 9,61 руб., пени по состоянию на < дата > в размере 1875,15 руб.,
- пени по транспортному налогу по состоянию на < дата > в размере 120,46 руб.
Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму – 2005,22 рублей.
Определением суда от < дата > рассмотрение административного дела в соответствии с пп.2, 3 ст.291 КАС РФ назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Копия определения суда направлена административному ответчику, конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.
Согласно разъяснениям Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.12.2020г. №42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный истец Межрайонная ИФНС ... России по ... направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, не возражая на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
От административного ответчика Кима Р.И. возражений о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, также не представлено в установленные в определении суда сроки возражения в письменной форме относительно заявленных требований и дополнительных доказательств, документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Суд, признав, что отсутствуют основания для перехода рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, явка сторон не является обязательной, руководствуясь ст.ст.150, 292 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).
Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения):
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с < дата > по < дата > был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.
Сведений о применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации не имеется, в связи с чем расчет страховых взносов произведен исходя из дохода от профессиональной деятельности.
Таким образом, ФИО1 должен был уплатить за < дата > год страховые взносы в фиксированном размере.
Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок в установленном размере, произведена не была, административному ответчику было выставлено требование ... по состоянию на < дата >.
Также ФИО1 являлся собственником транспортного средства МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С180 CGI г.р.н. ....
Налоговым уведомлением ... от < дата >. произведен расчет налога за транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С180 CGI г.р.н. ... за 2 мес. 2017 год в размере 1300 руб., срок уплаты налога был установлен до < дата >
В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, транспортного налога в установленный в уведомлениях срок, в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ ему выставлялись требования за требования ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >. об уплате обязательных платежей и санкций.
Сведений об оплате недоимки по страховым взносам, транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 не представлено, требования об уплате налога, пени не исполнены.
За несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование, транспортного налога за 2017г. ФИО1 начислены пени:
1) на обязательное пенсионное страхование в размере 1875,15 руб.:
- с недоимки за < дата > год (23164,27 руб.) за период с < дата > по < дата > в размере 206,74 руб., (вошедшее в требование ...);
- с недоимки за < дата > год (23164,27 руб.) за период с < дата > по < дата > в размере 1668,41 руб., (вошедшее в требование ...);
2) по транспортному налогу с недоимки за 2019 год за период с < дата > по < дата > в размере 231,85 руб. (вошедшее в требование ...).
Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пеней судом проверен и сомнений в его обоснованности не вызывает.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Как следует из ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Вместе с тем, срок обращения налогового органа в суд о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год следует считать с требования ... по состоянию на < дата > со сроком исполнения до < дата >.
В соответствии с вышеназванными положениями ч.2 ст.48 НК РФ налоговая инспекция имела право обращения в суд в связи с взыскиваемой суммой страховых взносов и пеней, превышающей 3000 руб., только в течение 6 месяцев после < дата >.
Однако, судебный приказ ... вынесен мировым судьей < дата >, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.
Положения п.2 ст.75 и п.2 ст.48 НК РФ предполагают необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков и не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате сумм налогов, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание.
Таким образом, приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей в виде санкции за ненадлежащее исполнение такой обязанности.
При этом разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. В связи с этим принудительное взыскание пеней не может предшествовать взысканию задолженности по налогу.
Поскольку заявление о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов на пенсионное страхование и пеней подано мировому судье с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ для подачи заявления шестимесячного срока, оснований для удовлетворения административных исковых требований в указанной части не имеется.
По требованиям о взыскании пеней по транспортному налогу суд приходит к следующему выводу.
Поскольку налоговые требования об уплате транспортного налога административным ответчиком не были исполнены, то ФИО1 были выставлены требования ... по состоянию на < дата >., ... по состоянию на < дата >
Требование ... по состоянию на < дата >. содержит срок его исполнения до < дата >.
Судебный приказ ... о взыскании пени по транспортному налогу в размере 219,91 руб. вынесен мировым судьей < дата >, срок для обращения к мировому судье исчислялся с < дата >., то есть налоговый орган обратился к мировому судье своевременно в течении 6 месяцев.
Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата > (штамп на почтовом конверте), то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по РБ о взыскании с ФИО1 пени за неуплату транспортного налога в размере 120,46 рублей и об отказе в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов на пенсионное страхование за < дата > год в размере 9,61 руб., пени – 1875,15 руб. ввиду пропуска налоговым органом пресекательного срока для обращения в суд.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, которая с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... пени по транспортному налогу в размере 120,46 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать ввиду пропуска пресекательного срока для обращения в суд.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
Решение принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть отменено принявшим его судом и возобновлено рассмотрение дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, а также если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Э.Р. Абузарова