Решение по делу № 2А-258/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

Дело -----а-258/2023

УИД 21RS0023-01-2022-004682-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 г. г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Сидоровой И.Н., при секретаре судебного заседания Дубовой Н.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2, уточнив его в ходе судебного разбирательства по делу, о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в общем размере ------, указав в обоснование требований, что административный ответчик признается плательщиком транспортного налога с физических лиц, так как имел в собственности транспортное средство: ------, гос.рег.знак ------, VIN -----, дата регистрации дата, дата отчуждения – дата. Также является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Ответчику начислена сумма транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере ------ (налог уплачен), налог на имущество физических лиц за ------ в размере ------ (налог уплачен), за ------ год в размере ------ (налог уплачен) и направлены налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленную сумму налога: ----- от дата (об уплате в срок до дата); ----- от дата (об уплате в срок до дата); ----- от дата (об уплате в срок до дата). Ответчик в установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за ------ годы не исполнил, в связи с чем исчислена сумма пеней: по транспортному налогу с физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2017 года); по налогу на имущество физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2019 года); по налогу на имущество физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2020 года). Административный истец предложил административному ответчику добровольно погасить задолженность, направив требования от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата; от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата. Требования исполнены частично. Сумма задолженности по пеням по налогам в бюджет не поступила. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № адрес о взыскании задолженности отменен дата. До настоящего времени требование об уплате задолженности ответчиком не исполнено. Административный истец со ссылкой на ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную сумму задолженности.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить.

Административный ответчик просил отказать в удовлетворении административного иска.

Суд, выслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, ст. 19, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в прежней редакции).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в редакции от дата № 374-ФЗ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 4 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из изложенного следует, что законодателем определены порядок и сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от дата № 374-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ------, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзаце 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ------, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) было установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ------, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ------, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектами налогообложения.

В силу ст. ст. 30 и 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» транспортный налог устанавливается, вводится в действие в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Чувашской Республики.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателем; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения налогом на имущество признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ в прежней редакции).

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в прежней редакции) сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик признавался плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортное средство: ------ (гос. номер ----- перерегистрирован на -----, с дата гос.рег.знак -----), VIN -----, дата регистрации дата, дата отчуждения – дата.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, так как имеет в собственности имущество, являющееся в силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения: торговый комплекс киосков и павильонов под мини-кафе и магазин (дата регистрации права собственности дата), торговый комплекс (дата регистрации права собственности дата), реконструкция кафе со строительством 1-этажного пристроя под магазин сотовой связи (дата регистрации права собственности дата), двухэтажный магазин с цокольным этажом (дата регистрации права собственности дата), двухэтажный магазин для торговли рыбой и морепродуктами (дата регистрации права собственности дата).

Налоговый орган, руководствуясь п. 2 и п. 3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО2 исчислил сумму транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере ------ (налог уплачен), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере ------ (налог уплачен), за 2020 год в размере ------ (налог уплачен) и направил налоговые уведомления о необходимости уплатить исчисленную сумму налога: ----- от дата (об уплате в срок до дата); ------ от дата (об уплате в срок до дата------ от дата (об уплате в срок до дата).

Административный ответчик в установленные сроки обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем исчислена сумма пеней по транспортному налогу с физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2017 года); по налогу на имущество физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2019 года); по налогу на имущество физических лиц: в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2020 года).

Административный истец предложил административному ответчику добровольно погасить задолженность, направив требование от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата; от дата -----, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок до дата.

Требования исполнены частично. Сумма задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц в указанном размере в бюджет не поступила.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г.Чебоксары с заявлением о взыскании задолженности с административного ответчика. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, судебный приказ отменен дата, поскольку от налогоплательщика поступили возражения относительно их исполнения. С данным административным иском обратились в суд дата.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, свидетельствующие о выполнении требований об уплате задолженности и отсутствии задолженности по пени, расчет которой, произведенный налоговым органом, не оспорен ответчиком, до настоящего времени требование об уплате задолженности не исполнено, учитывая установленные обстоятельства, в том числе соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд за взысканием недоимки, суд взыскивает вышеуказанные суммы с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.Чебоксары государственная пошлина в размере ------

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ------ о взыскании задолженности по пеням по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ------ (-----), зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (-----) задолженность в размере ------, в том числе:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2017 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2019 года);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере ------ за период с дата по дата (на недоимку 2020 года).

Взысканную сумму зачесть: наименование банка получателя – Отделение Тула Банка России// УФК по адрес

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001

Код налогового органа 9967

ОКТМО 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 ------ (ИНН -----), зарегистрированного по адресу: Чувашская Республика, адрес, госпошлину в доход местного бюджета г.Чебоксары в размере ------.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и обязанностях которых был разрешен, в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Судья И.Н. Сидорова

Мотивированное решение составлено дата.

Копия верна: судья