Дело №2а-457/2023

УИД 50RS0044-01-2022-005844-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым заявлением и просит (с учетом уточнения) взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 59 213 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 118 рублей 43 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в размере 2875 рублей 75 копеек (в том числе за 2019 год - 1929 рублей, за 2020 год - 946 рублей 75 копеек), пеня за неуплату налога за 2019 год - 3 рубля 86 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ, а также Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 2108, государственный регистрационный <номер> на которое транспортный налог составляет 315 рублей; легковой автомобиль Тойота 4 Ranner, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог в размере 14006 рублей; грузовой автомобиль Скания Р114GA4X2NA340, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог в размере 21675 рублей; грузовой автомобиль Скания Р340LA4Х2HNA, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог в размере 21 675 рублей; легковой автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный <номер>, на которое был начислен транспортный налог в размере 742 рублей, а также моторная лодка, государственный регистрационный <номер>, на которую был начислен транспортный налог в размере 800 рублей.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по <адрес> (кадастровый <номер>); квартира, расположенная по <адрес> (кадастровый <номер>. В связи с тем, что налогоплательщику 19.12.2019 присвоена инвалидность 3 группы, налоговым органом 01.12.2020 произведен перерасчет налога за 2019 год на квартиру с кадастровым <номер> и предоставлена льгота в размере 175 рублей, налог к уплате за 2019 год составил 1929 рублей (2104 руб. -175 руб.), за 2020 год налог на указанный объект не начислялся.

На принадлежащие на праве собственности ФИО1 объекты недвижимого имущества начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год с учетом имеющейся переплаты, в общей сумме 946 рублей 75 копеек.

Уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который был отменен 11.05.2021 в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5).

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями в части уплаты транспортного налога на автомобиль ВАЗ 2108, г.р.з. Н947АУ50, поскольку данное транспортное средство находится в угоне.

Выслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» налогоплательщики-физические лица уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах, а также в случае угона (кражи) транспортного средства.

Исходя из смысла положений ст. 358 НК РФ, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Более того, в пп. 7 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 15.04.2019 года N 63-ФЗ внесены изменения, в соответствии с которыми объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Указанные нормы в их совокупности не предполагают возможности возобновления исчисления транспортного налога на транспортное средство в случае прекращения его розыска по мотивам, не связанным с возвратом владельцу, в случае, если после прекращения его розыска автомобиль фактически не был возвращен владельцу.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика ФИО1 с 24.11.1994 находился автомобиль ВАЗ 2108 г.р.з. Н947АУ50. 12.01.1995 по факту угона данного транспортного средства возбуждено уголовное дело <номер> по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 144 УК РФ; лицо, совершившее данное преступление не установлено, автомобиль не обнаружен, расследование по уголовному делу приостановлено, а затем прекращено по истечении сроков давности уголовного преследования, что подтверждается сообщением от 07.02.2023 МУ МВД России «Серпуховское».

01.10.2021 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2020 с расчетом транспортного налога за 2019 год на общую сумму 100 044 рубля, в том числе: за автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный <номер> - в размере 570 рублей; за автомобиль Тойота 4 Ranner, государственный регистрационный <номер> - в размере 18675 рублей; за моторную лодку, государственный регистрационный <номер> - в размере 800 рублей; зав автомобиль Скания Р340LA4Х2HNA, государственный регистрационный <номер> - в размере 28900 рублей; за автомобиль Скания Р114GA4X2NA340, государственный регистрационный <номер> - в размере 28900 рублей; за автомобиль Скания H94GA4X2NA, государственный регистрационный <номер> - в размере 21250 рублей; за автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный <номер> – в размере 949 рублей; с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру, расположенной по <адрес> кадастровым номером 50:58:0040604:5553 в размере 2104 рублей, за квартиру, расположенную по <адрес>, кадастровый <номер> в размере 1873 рубля, а всего 3977 рублей (л.д. 33-34).

01.10.2021 в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год на общую сумму 59 213 рублей, в том числе: за автомобиль ВАЗ 21213, государственный регистрационный <номер> - в размере 315 рублей; за автомобиль Тойота 4 Ranner, государственный регистрационный <номер> - в размере 14 006 рублей; за моторную лодку, государственный регистрационный <номер> - в размере 800 рублей; зав автомобиль Скания Р340LA4Х2HNA, государственный регистрационный <номер> - в размере 21 675 рублей; за автомобиль Скания Р114GA4X2NA340, государственный регистрационный <номер> в размере 21 675 рублей; за автомобиль Форд Фокус, государственный регистрационный <номер> – в размере 742 рубля; с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру, расположенную по <адрес>, кадастровый <номер> в размере, с учетом переплаты 946 рублей 75 копеек (л.д. 33-34).

Административным истцом представлены сведения о транспортных средствах, принадлежащих административному ответчику (л.д. 29-31).

Налоговым органом сформировано требование № 73304 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 10.12.2021, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность, в том числе по транспортному налогу с физических лиц и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 28.12.2021 в размере 62088,75 рубля и пени в размере 122 рубля 29 копеек (л.д. 38,39).

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области 22.02.2022 обратилась к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

01.03.2022 мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 16.05.2022 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.45).

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрированы транспортные средства, имущества, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в адрес ФИО1

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена (л.д. 42-44).

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом.

В тоже время, как установлено судом и следует из материалов административного дела, 12.01.1195 по факту угона автомашины ВАЗ 2108 г.р.з. Н944АУ50 было возбуждено уголовное дело N85495 по ч. 2 ст. 144 УК РФ, розыск автомашины прекращен в связи с истечением срока давности по уголовному делу, что подтверждается сообщением от 07.02.2023 МУ МВД России «Серпуховское». Доказательства угона транспортного, представленные суду, не оспорены административным истцом.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимания, что материалы административного дела не содержат доказательства того, что спорное транспортное средство автомашины ВАЗ 2108 г.р.з. Н944АУ50 было найдено и возвращено законному владельцу - административному ответчику ФИО1, суд приходит к выводу о том, что с 12.01.1995 года зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство утратило статус объекта налогообложения.

При таких обстоятельствах, исчисление налоговым органом административному ответчику транспортного налога, обусловленное прекращением розыска в отношении принадлежащего ему транспортного средства и сохранением его на регистрационном учете в регистрирующих органах в указанный период, противоречат положениям ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой объектами налогообложения могут являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

На основании вышеизложенного, поскольку 12.01.1995 года по факту угона автомашины ВАЗ 2108 г.р.з. Н944АУ50 было возбуждено уголовное дело N 85495 по ч. 2 ст. 144 УК РФ, розыск автомашины прекращен в связи с истечением срока давности по уголовному делу, но при этом сведения об установлении места нахождения разыскиваемого транспортного средства и передаче, возвращении его владельцу - административному ответчику ФИО1 либо об отказе последнего принять ранее похищенное транспортное средство отсутствуют, суд считает, что заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании с него задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. на транспортное средство ВАЗ 2108 г.р.з. Н944АУ50 в сумме 315 рублей, пени в сумме 0 рублей 63 копейки, а всего на общую сумму 315 рублей 63 копейки не подлежат удовлетворению.

Таким образом, пени за неуплату транспортного налога подлежат перерасчету на сумму задолженности: 58 898,00 руб., период просрочки: с 02.12.2021 по 09.12.2021 (8 дней), по ставке 7.5%, что в обшей сумме составляет 117,80 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 2 570 рублей 47 копеек, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 58898 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 117 рублей 80 копеек, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019-2020 годы в размере 2875 рублей 75 копеек (в том числе за 2019 год - 1929 рублей, за 2020 год - 946 рублей 75 копеек), пеня за неуплату налога за 2019 год - 3 рубля 86 копеек, а всего взыскать 61 895 (шестьдесят одна тысяча восемьсот девяносто пять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 2 057 (две тысячи пятьдесят семь) рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленной суммы требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 16.03.2023