УИД 37RS0002-01-2025-000999-95 Производство № 2а-452/2025 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вичуга 31 октября 2025 года

Вичугский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Сесекиной Е.В.,

при секретаре Волковой У.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании

- недоимки по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3117 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23400 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 30965,16 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ 4590 руб., за 2019 год – 6884 руб., за 2020 год – 8040,94 руб.,

- пени на задолженность ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32678,90 руб.

Административный иск мотивирован тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем ему был начислен транспортный налог в сумме 3117 руб., о необходимости уплаты которого в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный уведомлением срок налог не уплачен. Кроме того, административный ответчик налоговым органом по месту жительства был поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем в силу положений ст.ст.419,430,432 НК РФ был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако за ДД.ММ.ГГГГ годы страховые взносы не уплачены. В связи с неуплатой налогов административному ответчику начислены пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в его адрес направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования не исполнены. В силу положений ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа должно было быть направлено по последнему требованию не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные законом сроки заявление не было подано. Административный ответчик был принят управлением ДД.ММ.ГГГГ в процессе миграции из ИФНС России № по <адрес>, которой меры принудительного взыскания не применены. При формировании начального сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена в просроченную указанная задолженность в целях соблюдения положений пп.2п.7ст.11.3 НК РФ. Вместе с тем процессуальный срок для взыскания задолженности может быть восстановлен судом, после чего задолженность может быть восстановлена в совокупном отрицательном сальдо единого налогового счета, либо в случае отказа в восстановлении процессуального срока данная задолженность будет списана в соответствии со ст. 59 НК РФ. Просят восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания недоимки по вышеназванным налогам.

Представитель административного истца, административный ответчик для участия в судебном заседании не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В письменных пояснениях административный истец уточнил, что заявленные в административном иске пени в общей сумме 32678,90 руб. состоят из начисленных на задолженность ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 1194,63 руб., на задолженность ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25776,41 руб., на задолженность ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5707,86 руб. Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ г.г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 25776,41 руб., в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8778,18 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7285,49 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5651,15 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4061,59 руб.. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5707,86 руб., в том числе на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1696,69 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1631,17 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1325,30 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1054,70 руб. Задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование списана ДД.ММ.ГГГГ по решению о признании безнадежным к взысканию. Истребуемая налоговым органом задолженность ИФНС России № по <адрес> была исключена из сальдо единого налогового счета в просроченную задолженность, после чего выведена в задолженность по налогам и пени. В настоящее время в единый налоговый счет указанная задолженность не включена. По настоящее время ИФНС России № по <адрес> требования об уплате налогов, пени к требованиям сформированным и направленным в адрес ФИО1, а также пояснения о причинах пропуска срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности Управлению не представлены.

Представителем административного истца представлено ходатайство с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, из которого также следует, что административные исковые требования поддерживают в полном объеме, требования, изложенные в административном исковом заявлении, административным ответчиком в добровольном и принудительном порядке не исполнены.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358данного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п.1,2 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в размерах, предусмотренных данным пунктом и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с ч. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44НК РФ).

Исходя из положений абз. 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 32НК РФ, индивидуальные предприниматели, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430НК РФ, индивидуальный предприниматель, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

В силу положений ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 2 статьи 432НК РФ (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налоговв более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (в редакции действовавшей на день образования задолженности).

Судом установлено, что за административным ответчиком было зарегистрировано в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д.49).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3117 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27), в связи с неуплатой которого выставлено требование № об уплате налога в указанной сумме, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,94 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 85-86,93).

Судом также установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 46),следовательно, в силу закона он является плательщиком обязательных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Уплата страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы должна быть произведена до 31 декабря соответствующего года

По данным ЕГРЮЛ административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ должны быть им уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в срок обязательных страховых взносов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. и пени в размере 120 руб. 90 коп. и 23 руб. 72 коп. соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В адрес административного ответчика также направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. и пени в размере 73 руб. 38 коп. и 17 руб. 21 коп. соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32).

В адрес административного ответчика также направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 30965 руб.,16 коп. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8040 руб. 94 коп. и пени в размере 171 руб. 08 коп. и 44 руб. 43 коп. соответственно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-35).

Кроме того, административному ответчику налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на задолженность ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 1194,63 руб., на задолженность ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25776,41 руб., на задолженность ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5707,86 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также транспортного налога, начисленных пени административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, вместе с тем, в настоящее время в единый налоговый счет указанная задолженность не включена.

В силу п.2,3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст.48НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2021 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (в редакции, действующей с 01.01.2021 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности административного ответчика по оплате страховых взносов, транспортного налога и пени в каждом требовании превышала сумму предусмотренную положениями п.2 ст.48 НК РФ, в редакции, действующей на дату выставления требования и срока уплаты в связи с чем налоговый орган должен был обращаться за судебной защитой до истечения шестимесячного срока со дня истечения даты, указанной в выставленных требованиях, по последнему требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, самим административным истцом указано на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскиваемая задолженность была исключена из сальдо единого налогового счета как задолженность, в отношении которой пропущены сроки взыскания. С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу разъяснений, содержащихся в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в части срока, установленного в п.2ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, материалы дела содержат достаточные доказательства тому, что налоговый орган в установленный законом срок за судебной защитой не обращался, таковых доказательств суду не представлено, как и не представлено доказательств направления требований в адрес административного ответчика об уплате заявленных в административном иске пени.

Исходя из срока уплаты страховых взносов, пени, установленного в налоговом требовании, выставленном административным истцом в соответствии с действующим на тот момент налоговым законодательством, по которому предъявлен административный иск, суд приходит к выводу, что на дату обращения в суд срок обращения в суд в отношении указанных требований административным истцом пропущен.

В соответствии со ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Положениями п.2 ст.48 НК РФ,ст.286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока, поскольку указанные в ходатайстве внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного иска, не могут рассматриваться в качестве уважительных.

Вместе с тем, заявляя требования о взыскании пени на недоимку за 2018 год по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, налоговый орган не обосновал предусмотренную законодательством возможность взыскания пени, начисленной на такую недоимку, которая на день рассмотрения административного иска признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана. Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность не может выступать предметом взыскания, соответственно, и взыскание пени на списанную задолженность не может быть произведено.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований, поскольку с учетом положений пп.5п.3ст.44 НК РФ и пп.4п.1ст.59 НК РФ налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пени, указанным в административном исковом заявлении, в связи с истечением установленного срока взыскания и отказа судом в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки, то есть в связи с безнадежностью к взысканию,

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Вичугский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сесекина

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025

Судья Е.В. Сесекина