Решение по делу № 2А-2539/2025 от 17.12.2025 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

К делу № 2а-2539/2025 УИД: 23RS0050-01-2025-003142-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 17 декабря 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края, в составе:

председательствующего судьи Назаренко С.А.,

при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12 182 (двенадцать тысяч сто восемьдесят два) рубля 38 копеек, период начисления: с 09.06.2024 по 04.08.2024.

В обоснование своих требований Инспекция ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов.

Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Общая сумма транспортного налога за 2021 год составила 10 726 рублей; земельного налога за 2021 год – 111 рублей; имущественного налога с физических лиц за 2021 год – 780 рублей.

Кроме того, административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации недвижимого имущества, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год является 04.05.2022, сроком уплаты налога за 2022 год - не позднее 15.07.2022.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок, а также не предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная проверка и было вынесено решение № от 20.01.2023 (дата вступления в законную силу - 26.02.2023) и был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2021 год в виде штрафа в сумме 30 956 руб. 25 коп., и по п. 1 ст. 122 НК РФ - за несвоевременное уплату налога за 2021 год в виде штрафа 20 637 руб. 50 коп., и доначисление налога по НДФЛ за 2021 год в размере 825 500 руб. А также связи с возвратом иного имущества по суду о признании недействительной сделки была получена материальная выгода ответчиком в размере 3 000 000 рублей. На основании изложенного был уменьшен налог по НДФЛ за 2021 год и к уплате составляет 390 000 руб., срок уплаты - до 15.07.2022, а также был уменьшен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, к уплате составляет 14 625 рублей, и был уменьшен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, к уплате составляет 0 рублей. Так, пунктом 3.2 Решения № от 20.01.2023 предложено ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 налог, пени и штрафы.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислена сумма пени в размере 12 182 руб. 38 коп.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023 №. Однако данное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с этим, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2024.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 25.05.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 267 Темрюкского района Краснодарского края от 23.05.2025, судебный приказ, вынесенный 30.08.2024 по делу № 2а-2026/2024 в отношении ФИО2, - отменен на основании заявления должника.

В связи с изложенными обстоятельствами, Инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим иском. На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 12 182 руб. 38 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве представитель ФИО3 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя Инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду неизвестно.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.

В соответствии со ст.ст. 356-362, 387-397, 400-409 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде) объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, марка «Ауди А6», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой, «ГАЗ 330202», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой, марка «Ситроен С4», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль легковой, марка «ВАЗ 21213», государственный регистрационный знак №;

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- иные строения, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Руководствуясь положениями пп. 2-4 статьи 52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 01.09.2022, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Общая сумма транспортного налога за 2021 год составила 10 726 руб.; общая сумма по земельному налогу за 2021 год составила 111 руб.; общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за 2021 год составила 780 руб.

Согласно пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административным ответчиком в 2021 году получен доход от реализации недвижимого имущества - иные строения, кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации - ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.), составляет 727 618 руб. 23 коп., и сумма дохода по договору составляет 6 600 000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год является 04.05.2022, сроком уплаты налога за 2022 год - не позднее 15.07.2022.

Однако, административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в Инспекцию не предоставил.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных дохода.

Таким образом, в отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная проверка и вынесено решение № от 20.01.2023 (дата вступления в законную силу - 26.02.2023) и он привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2021 год в виде штрафа в размере 30 956 руб. 25 коп., и по п. 1 ст. 122 НК РФ - за несвоевременное уплату налога за 2021 год в виде штрафа в размере 20 637 руб. 50 коп., и доначисление налога по НДФЛ за 2021 год в размере 825 500 руб. А также связи с возвратом иного имущества по суду о признании недействительной сделки им была получена материальная выгода в размере 3 000 000 рублей. На основании изложенного уменьшен налог по НДФЛ за 2021 год и к уплате составляет 390 000 руб., срок уплаты - до 15.07.2022, а также был уменьшен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ и к уплате составляет 14 625 рублей, также был уменьшен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ и к уплате составляет 0 рублей.

Так, пунктом 3.2 Решения № от 20.01.2023 предложено ФИО1 уплатить указанные в пункте 3.1 налог, пени и штрафы.

Однако, согласно данным Инспекции, сумма налога, пени и штрафа в бюджет РФ не уплачены.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени, исходя из расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024.

Пени начислены после перехода в ЕНС за период с 09.06.2024 по 04.08.2024 в сумме 12 182 руб. 38 коп. (401 617.00 х 49 х 16.00% х 1/300) + (401 617.00 х 7 х 18.00% х 1/300), где: 16,00%, 18.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 49, 7 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 401 617,00 руб. – основной долг для начислений пени, (основной долг находится на взыскании в судебных актах: решение Темрюкского районного суда от 09.12.2024 по делу № 2а-3502/2024 о взыскании задолженности в общей сумме 26 242 руб., а также судебное исполнительное производство не исполнено по состоянию на 04.09.2025, остаток долга составляет 26 242 руб.; решение Темрюкского районного суда от 16.12.2024 по делу № 2а-3489/2024 о взыскании задолженности в общей сумме 10 898 руб., а также судебное исполнительное производство не исполнено по состоянию на 04.09.2025, остаток долга составляет 10 898 руб.; решение Темрюкского районного суда от 27.06.2025 по делу № 2а-394/2025 о взыскании задолженности в общей сумме 443 355 руб. 37 коп., а также судебное исполнительное производство не исполнено по состоянию на 04.09.2025, остаток долга составляет 443 355 руб. 37 коп.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 25.05.2023 №.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 08.08.2024.

На основании пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО2 по требованию № от 25.05.2023, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №267 Темрюкского района Краснодарского края от 23.05.2025, судебный приказ, вынесенный 30.08.2024 по делу № 2а-2026/2024 в отношении ФИО2, отменен на основании заявления должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 12 182 руб. 38 коп.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной выше задолженности.

Расчет, представленный истцом, судом проверен и признан правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме, при этом, суд принимает во внимание, что от административного ответчика доказательств исполнения требований в добровольном порядке и иных доказательств в адрес суда не поступало.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю задолженность по пени в размере 12 182 (двенадцать тысяч сто восемьдесят два) рубля 38 копеек, период начисления: с 09.06.2024 по 04.08.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: С.А. Назаренко