50RS0010-01-2023-001711-88

Дело № 2а-3779/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2023 года г.о. Балашиха

Московская область

Железнодорожный городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Кашириной О.В.,

при секретаре Белобровой Д.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, указав, что ФИО1, ИНН <***>, является собственником транспортных средств: ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак №; имущественных объектов: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>А, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 09 сентября 2016 год, № от 21 сентября 2017 года, № от 19 августа 2018 года, № от 23 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года. Налоговые уведомления были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика. В виду не исполнения административным ответчиком налоговых обязательств, Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области в адрес ФИО1 выставила требования об уплате задолженности № от 08 июля 2019 года, № от 31 января 2020 года, № от 04 февраля 2020 года, № от 13 февраля 2020 года, № от 02 ноября 2021 года, № от 27 декабря 2021 года. Налоговые требования № от 08 июля 2019 года, № от 31 января 2020 года, № от 04 февраля 2020 года, № от 13 февраля 2020 года были направлены посредством почтового отправления. Налоговые требования № от 02 ноября 2021 года, № от 27 декабря 2021 года были направлены посредством личного кабинета налогоплательщика. До настоящего времени ответчиком налог и пени в добровольном порядке не оплачены.

Просит суд, с учетом уточнения исковых требований, взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области задолженность по уплате земельного налога: за 2019 год в размере 386,98 рублей, за 2020 год в размере 673,00 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год в размере 278,36 рублей, за 2017 год в размере 35,14 рублей, за 2018 год в размере 7,85 рублей, за 2019 год в размере 37,19 рублей, за 2020 год в размере 4,36 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО №: за 2019 год в размере 648,62 рублей, за 2020 год в размере 973,00 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по ОКТМО №: за 2014 год в размере 284,05 рублей, за 2015 год в размере 1334,26 рублей, за 2016 год в размере 798,79 руб., за 2017 год в размере 223,34 рублей, за 2018 год по требованию № в размере 12,77 рублей и по требованию № в размере 1,79 рублей, за 2019 год в размере 62,33 рублей, за 2020 год в размере 6,31 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по ОКМО 20633428: за 2014 год в размере 1,22 рубля; задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере 452,40 рубля, за 2020 год в размере 270,00 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 318,31 рублей, за 2015 год в размере 212,02 рублей, за 2016 год в размере 130,07 рублей, за 2017 год в размере 64,75 рублей, за 2018 год по требованию № в размере 9,79 рублей и по требованию № в размере 1,36 рублей, за 2020 год в размере 6,54 рублей, а всего 7 234,60 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен. Представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена. Представила возражения, указав, что исковые требования исполнены в полном объеме, в иске должно быть отказано. Представила суду квитанцию об оплате задолженности на общую сумму 11 000 руб.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: ВАЗ 21041, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21144 ЛАДА САМАРА, государственный регистрационный знак №; имущественных объектов: земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов за вышеуказанное имущество.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от 09 сентября 2016 год, № от 21 сентября 2017 года, № от 19 августа 2018 года, № от 23 августа 2019 года, № от 01 сентября 2020 года, № от 01 сентября 2021 года (л.д. 7-17).

ФИО1 направлялись требования об уплате налогов № от 08 июля 2019 года, № от 31 января 2020 года, № от 04 февраля 2020 года, № от 13 февраля 2020 года, № от 02 ноября 2021 года, №№ от 27 декабря 2021 года (л.д. 19-30). Данные требования остались без внимания со стороны ответчика.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги в установленный срок и размере, доказательств обратного ответчиком не представлено, требования о взыскании суммы налога основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Таким образом, задолженность ответчика по уплате земельного налога: за 2019 год в размере 386,98 рублей, за 2020 год в размере 673,00 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 46704000: за 2019 год в размере 648,62 рублей, за 2020 год в размере 973,00 рубля; задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере 452,40 рубля, за 2020 год в размере 270,00 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату земельного налога составляет: за 2014 год в размере 278,36 рублей, за 2017 год в размере 35,14 рублей, за 2018 год в размере 7,85 рублей, за 2019 год в размере 37,19 рублей, за 2020 год в размере 4,36 рублей; задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по ОКТМО 46704000 составляет: за 2014 год в размере 284,05 рублей, за 2015 год в размере 1334,26 рублей, за 2016 год в размере 798,79 рублей, за 2017 год в размере 223,34 рубля, за 2018 год по требованию № в размере 12,77 рублей и по требованию № в размере 1,79 рублей, за 2019 год в размере 62,33 рублей, за 2020 год в размере 6,31 рублей, по ОКТМО №: за 2014 год в размере 1,22 руб.; задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляет: за 2014 год в размере 318,31 рублей, за 2015 год в размере 212,02 рублей, за 2016 год в размере 130,07 рублей, за 2017 год в размере 64,75 рублей, за 2018 год по требованию № в размере 9,79 рублей и по требованию № в размере 1,36 рублей, за 2020 год в размере 6,54 рублей.

Представленные расчеты пени судом проверены и арифметически верны.

Поскольку административным ответчиком обязательства по уплате налогов не исполнялись, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит подлежащим взыскать указанную сумму пени с ответчика в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего (л.д. 11,18,20-23).

Довод ответчика о том, что налогоплательщиком в полном объеме погашена указанная в административном иске задолженность (путем внесения 24 ноября 2023 года платежа в размере 11 000 руб. (ФНС России), суд оценивает критически по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации МИФНС России № 20 по Московской области платеж от 24.11.2023г. поступил в погашение совокупной обязанности административного ответчика и распределился в уплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за периоды 2014 год в размере 1616 руб., 2016 год в размере 2624 руб., 2018 год в размере 965 руб., 2019 год в размере 412,38 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за периоды 2014 год в размере 2 руб., за периоды 2015 год в размере 2 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 518 руб., за 2016 год в размере 740 руб., за 2017 год в размере 222 руб., за 2019 год в размере 740 руб., 2018 год в размере 287,60 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 453 руб., за 2015 год в размере 453 руб., за 2016 год в размере 453 руб., за 2017 год в размере 633 руб., за 2018 год в размере 633 руб., за 2019 год в размере 246,02 руб.

Задолженность по рассматриваемому административному исковому заявлению составляет 7234,60 руб.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена вышеуказанная задолженность в размере 7234,60 руб., что является основанием для удовлетворения административного иска и взыскания ее в указанной части. Кроме того, идентифицировать назначение платежа и его период в представленной квитанции не представляется возможным.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ,

суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН <***> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Московской области, ИНН <***>, ОГРН <***>,

задолженность по уплате земельного налога: за 2019 год в размере 386,98 рублей, за 2020 год в размере 673,00 рублей; пени за несвоевременную уплату земельного налога: за 2014 год в размере 278,36 рублей, за 2017 год в размере 35,14 рублей, за 2018 год в размере 7,85 рублей, за 2019 год в размере 37,19 рублей, за 2020 год в размере 4,36 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО №: за 2019 год в размере 648,62 рублей, за 2020 год в размере 973,00 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по ОКТМО №: за 2014 год в размере 284,05 рублей, за 2015 год в размере 1334,26 рубля, за 2016 год в размере 798,79 рублей, за 2017 год в размере 223,34 рубля, за 2018 год по требованию № в размере 12,77 рублей и по требованию № в размере 1,79 рублей, за 2019 год в размере 62,33 рублей, за 2020 год в размере 6,31 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по ОКТМО 20633428: за 2014 год в размере 1,22 рубль; задолженность по транспортному налогу: за 2018 год в размере 452,40 рубля, за 2020 год в размере 270,00 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014 год в размере 318,31 рублей, за 2015 год в размере 212,02 рублей, за 2016 год в размере 130,07 рублей, за 2017 год в размере 64,75 рублей, за 2018 год по требованию № в размере 9,79 рублей и по требованию № в размере 1,36 рублей, за 2020 год в размере 6,54 рублей, всего 7 234 (семь тысяч двести тридцать четыре) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Каширина И.В.

Мотивированный текст

изготовлен 07 декабря 2023 года.