Дело №
УИД №
Поступило в суд: 28.07.2025 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ г. Новосибирск
Кировский районный суд города Новосибирска
в с о с т а в е:
Председательствующего судьи Дятченко А.Н.,
при секретаре Ли Д.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, пени,
установил:
МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с <ФИО> недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, по налог на имущества за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей, пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что <ФИО> ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и является плательщиком земельного налога, сумма которого за <данные изъяты> год составила <данные изъяты> руб. и плательщиком налога на имущество, сумма которого за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по ЕНС в размере <данные изъяты> руб.
МИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилось к мировому судье 3-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с <ФИО> задолженности на сумму <данные изъяты> рубля, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
На дату предъявления исковых требований задолженность <ФИО> не погашена.
Представитель административного истца – МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил в суд отзыв, в котором просил в удовлетворении заявленных исковых требований административному истцу отказать, в связи с оплатой им задолженности по налогам и пеням, указанных в исковом заявлении.
Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.
Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса РФ.
Неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.
В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).
Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Судом установление, следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, что в собственности <ФИО> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилось 2/5 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Также <ФИО> является собственником ? доли в квартире, расположенной по адресу: г. <адрес>.
Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ <ФИО> является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
На основании ст. ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц:
- подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере <данные изъяты> рублей из расчета:
302 105 рублей (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1,10 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> рублей;
573 596 рублей (кадастровая стоимость) * 2/5 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1,10 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> рублей;
527 354 рубля (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> рублей.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, <ФИО> является собственником объектов:
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес> (дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>;
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес>
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., адрес: <адрес> (дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ);
- земельный участок, кадастровый №, общей площадью 309 кв.м., адрес: <адрес>
С учетом ст. 408 НК РФ налоговым органом по формуле: налоговая база, инвентаризационная стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, в общем размере <данные изъяты> рублей:
На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ <ФИО> в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В установленные сроки налогоплательщиком сумма налогов в полном объеме уплачена не была.
Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 года суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с <ФИО> задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общем размере <данные изъяты> рубля.
ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ был отменен.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела от административного ответчика поступили доказательства оплаты суммы задолженности в общем размере 12 534 рубля: чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубля, назначение платежа: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., имущество ДД.ММ.ГГГГ г. – <данные изъяты> руб., пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., плательщик – <ФИО>.
Исследовав и оценив представленный суду чек по операции об уплате налогов и пени, суд приходит к выводу, что платеж, осуществленный административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ согласно чеку по операциям в размере <данные изъяты> рубля, свидетельствуют о добровольной попытке урегулировать спор и погасить долг до вынесения решения по настоящему административному делу. Представленный ответчиком документ свидетельствует о том, что административным ответчиком были произведены платежи в счет оплаты задолженности за 2023 год по налогу на имущество, земельному налогу, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые являются предметом рассмотрения настоящего административного дела.
О данных обстоятельствах свидетельствует тот факт, что в представленном чеке указано об этом в графе «назначение платежа», при этом суммы налога и пени соответствуют указанным в требованиях иска, в вынесенном ранее судебном приказе, после отмены которого административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, о чем административный истец сам указываем в административном иске.
Задолженность в общем размере <данные изъяты> руб. административный ответчик оплатил до рассмотрения настоящего спора по существу.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Суд усматривает наличие доказательств уплаты задолженности административным ответчиком с указанием в платежном документе необходимых реквизитов, достаточных для идентификации платежа как произведенного в счет предъявленных исковых требований.
Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года - № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).
Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа (Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №).
Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
В чеке по операциям от ДД.ММ.ГГГГ суммы к оплате указаны точно в размерах, которые соответствуют суммам, указанным при обращении налогового органа с настоящим иском в суд, в указанном платежном документе указано подробное назначение платежа, что не может не свидетельствовать о признании иска, намерении урегулировать спор, об уплате административным ответчиком налоговой задолженности и соответствующих сумм пени.
Административный ответчик свою обязанность по оплате задолженности по налогам за 2023 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исполнил до рассмотрения настоящего спора, в связи с чем оснований для взыскания указанных в административном иске сумм не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к <ФИО> о взыскании недоимки по налогам, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись) Дятченко А.Н.
Подлинник решения находится в административном деле № (уникальный идентификатор дела №) Кировского районного суда г. Новосибирска.