Решение по делу № 02А-0046/2025 от 10.04.2025

77RS0022-02-2024-017226-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года адрес

Преображенский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лукиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания фио,

с участием административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суду административное дело № 02а0046/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 18 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 18 по адрес обратилсяь в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 18 по адрес. Ввиду несвоевременной уплаты вышеуказанных налогов образовалась задолженность, вследствие чего Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование от 16.05.2023 № 1297 об уплате вышеуказанных недоимок. Поскольку ответчиком не было исполнено требование, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 109 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании со фио задолженности по состоянию на 13.11.2023 в размере сумма Ввиду поступивших от административного ответчика возражений, определением мирового судьи судебного участка № 109 адрес судебный приказ был отменен.

Таким образом, поскольку административным ответчиком в настоящее время не погашена налоговая задолженность, административный истец просит взыскать со фио задолженность на общую сумму сумма, из которых:

налог на доходы физических лиц в размере сумма за 2017-2018 гг.,

страховые взносы на ОПС в размере сумма за 2019-2022 гг.,

страховые взносы на ОМС в размере сумма за 2019-2022 гг.,

транспортный налог в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г.,

налог на имущество в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г.,

земельный налог в размере сумма за 2021 г.,

пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, представил в материалы дела письменные возражения, в котором указал, что истцом пропущен срок для взыскания налоговой задолженности, а также что он прекратил свою деятельность в качестве Индивидуального предпринимателя 30 апреля 2019 г. в связи, с чем требования о взыскании страховых взносов на ОПС в размере сумма за 2019-2022 г и страховых взносов на ОМС за 2019-2022г. в размере сумма являются незаконными.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав доводы ответчика, изучив материалы дела в их совокупности, оценив и проанализировав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании п.п. 2, 3, 4 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства судом установлено следующее.

ФИО1 (ИНН <***>) является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 18 по адрес.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС № 18 по адрес направило налогоплательщику требования: от 16.05.2023 № 1297 об уплате вышеуказанных недоимок.

Поскольку ответчиком не было исполнено требование, Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 109 адрес был вынесен судебный приказ о взыскании со фио задолженности по состоянию на 13.11.2023 в размере сумма

На основании поступивших возражений ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 109 адрес от 12.12.2023 г., данный судебный приказ был отменен.

Задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик выражает несогласие с взысканием сумм: налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2017-2018 гг., транспортного налога в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., налога на имущество в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., земельного налога в размере сумма за 2021 г., указывая на пропуск срока исковой давности.

С данным доводом суд согласиться не может, поскольку пунктом 4 ст. 409 НК РФ установлено, что налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, действующее налоговое законодательство предусматривает права налогового органа включать в уведомление три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, как установлено выше с требованиями о взыскании данных недоимок в порядке приказного производства ИФНС № 18 обратилось в 2023 году.

Судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по соответствующим налогам был вынесен мировым судьей 06 декабря 2023 года, отменен определением мирового судьи от 12 декабря 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 04 октября 2024 года.

Таким образом, установленные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения в суд с данными требованиями административным истцом были соблюдены, в связи с чем, действия Инспекции по взысканию недоимок за 2017-2021 г. суд признает правомерными, а довод административного ответчика необоснованным.

Доказательств уплаты налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2017-2018 гг., транспортного налога в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., налога на имущество в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., земельного налога в размере сумма за 2021 г. в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд полагает возможным взыскать указанную задолженность.

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что факт неуплаты налога ИФНС доказан. Доказательств обратному ответчик в судебное заседание не представил. Контр-расчет по заявленным требованиям ответчиком не представлено, в связи с чем, суд не усматривает оснований не доверять данным расчетам и считает возможным положить его в основу решения суда.

При таких обстоятельствах, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по адрес о взыскании пени в размере сумма подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд соглашается с доводами административного ответчика о неправомерном начислении ему страховых взносов на ОПС в размере сумма за 2019-2022 гг., страховых взносов на ОМС в размере сумма за 2019-2022 гг., так как деятельность ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 09.10.2019г. что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

На основании ч. 3 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 18 по адрес задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере сумма за 2017-2018 гг., транспортному налогу в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., налогу на имущество в размере сумма за 2017 г., 2018 г., 2021 г., земельному налогу в размере сумма за 2021 г. пени в размере сумма, а всего сумма

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Преображенский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Лукина Е.А.