Дело № 2а-56/2023

УИД № 75RS0012-01-2022-000527-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года с.Калга

Калганский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Турко А.В.,

при секретаре Макаровой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Калга административное дело №2а-56/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление ФНС России по Забайкальскому краю (далее по тексту –Управление, налоговый орган, УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1., которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. по результатам анализа которой установлено исчисление налога за ДД.ММ.ГГГГ.: в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.; в размере <данные изъяты> руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный срок уплаты НДФЛ сформированы и направлены налогоплательщику требований об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ. №№, от ДД.ММ.ГГГГ. №№.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №№ от 31.03.2022г., в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1. задолженность в сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020г. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (УИН №), ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (УИН №), пени в сумме <данные изъяты> руб. в том числе: <данные изъяты> руб. (УИН №), <данные изъяты> руб. (УИН №).

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежаще извещены, об отложении не просили, своих представителей в суд не направили, административный ответчик возражений относительно заявленных требований суду не представил.

В соответствии со ст.ст.96, 150 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в РФ в силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК налоговой базой для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, по налогу на доходы физических лиц признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или иной натуральной выгоде, определяемой законом.

Адвокаты по суммам доходов, полученных от предпринимательской деятельности, самостоятельно производят начисление и уплату НДФЛ на основании поданной им в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации (пп.1 п.1 и п.5 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация по утвержденной форме представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.227 Кодекса налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 Кодекса, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисляемых сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.п.1, 2 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, что в спорный расчетный период ФИО1., осуществляла адвокатскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ года было принято Решение о прекращении статуса адвоката.

ФИО1. налог на доходы физических лиц в установленный срок не уплатила.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила - <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. составила – <данные изъяты> руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц: за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов и пени не исполнила, в ее адрес налоговым органом были направлены требования, в которых установлены сроки для их исполнения.

Требования налогового органа не выполнены налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка 23 Калганского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1. недоимки по налогам, в том числе и задолженности указанной в административном иске, который отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года.

В порядке административного судопроизводства налоговый орган предъявил требования о взыскании с ФИО1. недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. (в том числе: <данные изъяты> руб. по УИН №, <данные изъяты> руб. по УИН №).

В подтверждение оплаты недоимки административным ответчиком ФИО1 представлены: квитанция от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, через личный кабинет налогоплательщика, денежных средств в размере <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, через личный кабинет налогоплательщика, денежных средств в размере <данные изъяты> руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. о налоговом платеже в размере <данные изъяты> руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. о налоговом платеже в размере <данные изъяты> руб.

Согласно ч.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса Российской Федерации Приказом Минфина России от 12.11.2013г. №107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Как следует из п.2 Правил, они распространяются на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Согласно п.7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет два знака и может принимать значение «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Пунктом 8 Правил установлено, что в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). при погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, например: «05.09.2013», которая взаимосвязана с показателем основания платежа (п.7 названных Правил) и может обозначать, если показатель основания платежа имеет значение «ТР» срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов).

Согласно ответу УФНС России по Забайкальскому краю на запрос суда от 17.02.2023г. за №2.27-22/07897, денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. поступили и учтены на едином налоговом счете по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. Дополнительно сообщают, что в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с данными отраженными в ЕНС имеется отрицательное сальдо по пени в размере <данные изъяты> руб.

Анализируя представленную административным истцом информацию, у суда имеются основания полагать, что у административного ответчика ФИО1. на ДД.ММ.ГГГГ. имеется только задолженность по пени, недоимка по налогу на доходы физических лиц отсутствует, поскольку денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. поступившие от налогоплательщика, учтены по налогу на доходы физических лиц.

В платежных документах, представленных административным ответчиком, в показателе «основания платежа» не указаны значения данного показателя, в показателе «налоговый период» указана дата платежа – «ДД.ММ.ГГГГ».

Вместе с тем, суд принимает во внимание платежные документы (чеки-ордера), представленные административным ответчиком как доказательство об уплате пени, поскольку указанные в них реквизиты позволяют однозначно идентифицировать платежи, а именно уникальные идентификаторы начисления. Так, платеж в размере <данные изъяты> руб. оплачен по указанному в административном иске УИН №, платеж в размере <данные изъяты> руб. оплачен по указанному в административном иске УИН №.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, о погашении административным ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени (квитанция от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, через личный кабинет налогоплательщика, денежных средств в размере <данные изъяты> руб., квитанция от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате, через личный кабинет налогоплательщика, денежных средств в размере <данные изъяты> руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. о налоговом платеже в размере <данные изъяты> руб., чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ. о налоговом платеже в размере <данные изъяты> руб.).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управлению ФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (УИН №), ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (УИН № пени в сумме <данные изъяты> руб. в том числе: <данные изъяты> руб. (УИН №), <данные изъяты> руб. (УИН №), отказать.

Решение может быть обжаловано или опротестовано в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления через Калганский районный суд Забайкальского края в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья-подпись

Копия верна: Судья А.В. Турко