Решение по делу № 2А-4608/2023 от 25.09.2023 | Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

УИД 66RS0006-01-2023-003572-40

Дело № 2а-4608/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 25 сентября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по земельному налогу за 2020 год в размере 25975 рублей, пени в размере 84 рублей 42 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1370 рублей, пени в размере 4 рублей 45 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2020 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований отказать, поскольку указанные налоги являются добровольными платежами (л.д. 57).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против требований административного искового заявления.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10 мая 2017 года является собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 42-46).

Кроме того, согласно сведений Филиала ППК «Роскадастр» по Уральскому федеральному округу, за ФИО1 в спорный период зарегистрировано следующее недвижимое имущество (л.д. 47-56):

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 14 марта 2014 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 02 апреля 2015 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 29 марта 2013 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 10 июня 2014 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 16 апреля 2014 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, пом. 19 (с 30 апреля 2014 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 12 мая 2014 года по настоящее время);

- гараж с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (с 30 апреля 2014 года по настоящее время).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, заказной почтой направлено налоговое уведомление < № > от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 25975 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1370 рублей (л.д. 15).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной почтой направлено требование от 15 декабря 2021 года < № > об уплате земельного налога за 2020 год в размере 25975 рублей, пени в размере 84 рубля 42 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1370 рублей, пени в размере 4 рубля 45 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 08 февраля 2022 года (л.д. 17).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 25 мая 2022 года к мировому судье судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 февраля 2023 года судебный приказ от 30 мая 2022 года по делу № 2а-2324/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 13 июля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по земельному налогу определена как кадастровая стоимость земельного участка, налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, ставки налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (на недоимку 1370 рублей) за период просрочки с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составил 4 рубля 45 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год (на недоимку 25975 рублей) за период просрочки с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года составил 84 рубля 42 копейки (л.д. 19-20)

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанных сумм пени проверен судом и является верным.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по налогам за 2020 год и пени, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленного в требовании от 15 декабря 2021 года < № > срока для исполнения до 08 февраля 2022 года налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 08 августа 2022 года. С таким заявлением налоговый орган обратился 25 мая 2022 года, то есть с соблюдением срока для обращения в суд.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 10 февраля 2023 года, а с настоящим административным иском МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась 13 июля 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, пени на эту недоимку соблюден.

Доводы административного ответчика ФИО1 не основаны на законе, не содержат правовых оснований для освобождения его от уплаты налогов, в связи с чем судом признаются несостоятельными.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части административного иска, в размере 1023 рубля. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированный по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 27433 рубля 87 копеек, из которых: по земельному налогу за 2020 год в размере 25975 рублей, пени по земельному налогу в размере 84 рубля 42 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1370 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рубля 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1023 рубля.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева